2019年政府会计制度实务教材（简单版）.pdf

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1、2019政府会计制度会计实务及内控培训教材武汉市硚口区财政局目录1、政府会计核算基础----------------------------------------------12、平行分录填制界面----------------------------------------------73、标准会计科目设置表-------------------------------------------84、20181231期末余额表---------------------------------------145、201901期初余额表--------------------

2、----------------------166、201901期初会计报表----------------------------------------187、会计分录实务-------------------------------------------------217-1、资产及预算综合业务---------------------------------------227-2、负债及预算综合业务---------------------------------------357-3、清理结转业务图解-------------------------------

3、-----------398、结转后会计科目余额表----------------------------------------439、会计报表-----------------------------------------------------509-1、资产负债表-------------------------------------------------509-2、收入费用表-------------------------------------------------519-3、预算收入支出表-------------------------------

4、-------------5210、内部风险控制-----------------------------------------------5410.1、内控建设实施方案-----------------------------------------5410.2、内控实施进度表-------------------------------------------5710.3、内控手册内容----------------------------------------------58一、政府会计核算基础权责发生制，也称应计制或应收应付制。它是以权利或责任的发生与否为标准，

5、来确认收入和费用。不论是否已有现金的收付，按其是否体现各个会计期间的经营成果和收益情况，确定其归属期。就是说凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期费用。反之，凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入；凡不应归属本期的费用，即使款项已经付出，也不能作为本期费用。典型的权责发生制会计科目：应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、待摊费用、预提费用、累计折旧、累计摊销、坏账准备。收付实现制，也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属

6、期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不有作为本期的收入和费用。收付实现制会计科目：财政拨款预算收入、事业预算收入、行政支出、事业支出。会计科目表中编号6、7、8开头的会计科目。3案例一小明一家人，丈夫每月5日发工资8,000元，妻子每月25日发工资5,000元。有一套房屋对外出租，假设每月计提折旧1,000元。1月份，夫妻共有一套对外出租房预收本年度半年房租18,000元。预付本年度报刊杂志款1,200元，预存电费500元，1月实际使用电费120元，1月份生活

7、费2,000元。2月份实际支出电费200元，生活费3,000元。请分别计算权责发生制和收付实现制下1月、2月份该家庭收入费用（支出）及盈余（结转结余）情况。一月份盈余（结转结余）表项目收入支出（费用）结余（盈余）备注收付实现制31,0003,70027,300预算会计权责发生制16,0003,22012,780财务会计1、收付实现制现金收入：8,000+5,000+18,000=31,000元现金支出：1,200+500+2,000=3,700元2、权责发生制4收入：8,000+5,000+3,000=16,000