(最新)工作底稿－财务费用.doc

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:TR公司审核员:齐恒日期:2006.02.15索引号:I8-1审查项目:财务费用会计期间:2005年度复核员:林珊日期:2006.02.18页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点二、分析情况：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元

2、，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。三、确定进一步审

3、计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:TR公司审核员:齐恒日期:2006.02.15索引号:I8-2审查项目:财务费用会计期间:2005年度复核员:林珊日期:2006.02.18页次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。TR公司借款后除自己使用以外，大部分转到各子公司和分公司使用。为此，TR公司设立了一个

4、资金结算中心，该中心采用银行结算系统与下属子公司、分公司结算。TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司根据结算中心开出的贷款利息结算单，计入“财务费用－利息支出”；TR公司收到下属利息款时冲减“财务费用－利息支出”。2、经与各子公司、分公司计入财务费用的利息支出及相关往来余额核对，分公司、子公司的“利息支出”发生数合计与TR公司“收子公司、分公司利息”收回数合计一致（索引：I8-2-1）。3、审计人员取证到TR公司关于代理统借统还贷款业务给税收主管机关的报告，取证到税收主管机关同意TR公司报告、准予免征营业税的批复。（索引号：I8-2-4）审计人员核对了结算中心开出的贷款利息

5、结算单，未发现其中的结算利率超过银行贷款合同约定利率的情况。4、审计意见：收子公司、分公司利息可认定为统借统贷，可免征营业税。5、审计结论：可以确认！上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:TR公司审核员:齐恒日期:2006.02.15索引号:I8-3审查项目:财务费用会计期间:2005年度复核员:林珊日期:2006.02.18页次:存款利息收入的查验一、审计目的：检查存款利息收入的真实性二、测试方法：按月末存款余额进行总体性复核三、测试情况：1、该公司各月月末存款余额相对比较平均，审计人员对全年利息

6、收入按月度存款余额及人民银行公布的活期存款利率进行总体性复核。2、月存款利率按0.06%，月末存款余额摘自RE公司总账。3、具体测试如下：月份月末存款余额应计利息收入1月1,846,243,018.071,107,745.812月1,653,098,456.83991,859.073月1,740,886,942.301,044,532.174月2,070,429,231.841,242,257.545月1,972,790,684,441,183,674.416月2,390,963,002.601,434,577.807月1,750,488,904.671,050,293.348月1,59

7、6,688,895.77958,013.349月1,876,115,870.631,125,669.5210月1,799,098,535.291,079,459.1211月1,955,900,538.681,173,540.3212月1,714,687,009.981,028,812.21合计13,420,434.654、实际利息收入（索引I8-1-1）13,292,949.62差异金额127,485.03差异率0.95%差异很小，