中级财务会计(电大)货币资金及应收账款.ppt

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1、第二单元货币资金及应收账款货币资金的构成其他货币资金银行存款库存现金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等货币资金的特点：流动性强、变现速度快第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金狭义：库存现金广义：库存现金+银行存款+其他符合现金定义的票据第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金1、现金管理暂行条例中国人民银行制定使用范围相关规定2、库存现金核算出纳登记库存现金日记账反映库存现金收入、支出及结余情况做到日清月结，每日盘库清查小组定期和不定期清查第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金3、核算科目库存现金，资产类借库存现金贷增加减少期

2、末库存现金余额待处理财产损溢，资产类（双重性质）资产类贷营业外收入或管理费用贷借资产类借待处理财产损溢贷1.资产盘亏1.资产盘盈2.经批准，2.经批准，转销盘盈数转销盘亏数期末无余额借管理费用或其他应收款借：相关科目贷：库存现金借：库存现金贷：相关科目借：待处理财产损溢贷：资产类借：待处理财产损溢贷：营业外收入（现金）管理费用（除现金、固定资产外的其他资产）借：资产类贷：待处理财产损溢借：管理费用（无责任人）其他应收款（有责任人）贷：待处理财产损溢第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金4、核算分录现金增加现金减少借：库存现金借：相关科目贷：相关科目贷：库存现金盘盈现金借：库存

3、现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入盘亏现金借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（有责任人）管理费用（无责任人）贷：待处理财产损溢第二单元货币资金及应收账款2.2银行存款1、账户管理基本存款账户：一个，办理日常结算及现金支取一般存款账户：业务结算，不得支取现金临时存款账户：临时业务，暂时性，如验资账户专用存款账户：特定业务，专款专用，如社保账户2、结算方式9种方式本地、异地核算科目其他第二单元货币资金及应收账款2.2银行存款3、银行存款核算出纳登记银行存款日记账日清月结会计编制余额调节表，保证账实相符。4、核算科目银行存款，资产类借银行存款

4、贷增加减少期末银行存款余额借：银行存款贷：相关科目借：相关科目贷：银行存款第二单元货币资金及应收账款2.2银行存款5、核算分录银行存款增加借：银行存款贷：相关科目银行存款减少借：相关科目贷：银行存款提现借：库存现金贷：银行存款第二单元货币资金及应收账款2.3其他货币资金1、其他货币资金内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款2、核算科目其他货币资金，资产类明细科目：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款借其他货币资金贷增加减少期末企业持有其他货币金借：其他货币资金贷：相关科目借：相关科目贷：其他货币资金第二单元货币资金及应

5、收账款2.3其他货币资金3、核算分录增加借：其他货币资金——XX贷：银行存款支用借：相关科目贷；其他货币资金——XX转回原开户行借：银行存款贷：其他货币资金——XX第二单元货币资金及应收账款2.3其他货币资金1、2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491400元，余额采购后退回开户银行2、2007年1月14日，甲公司向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入1000000元，获得银行汇票。企业持银行汇票采购生产用材料，共花费994500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”3、2007年2月4日，企业向其开户银行申请办理信用

6、卡业务，用于购买办公用品，存入款项10000元；2月5日，从信用卡上支付购买的办公品费用9000元；2月20日又从基本存款账户转入50000元。1、1.18开设账户借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款5000002、采购物资借：在途物资491400贷：其他货币资金——外埠存款4914003、转回多余款借：银行存款8600贷：其他货币资金——外埠存款86001、1.14办理银行汇票借：其他货币资金——银行汇票1000000贷：银行存款10000002、采购物资借：在途物资994500贷：其他货币资金——银行汇票9945003、收到多余款收账通知借：银行存款5500

7、贷：其他货币资金——银行汇票55001、2.4办理信用卡借：其他货币资金——信用卡存款10000贷：银行存款100002、2.5购买办公用品借：管理费用9000贷：其他货币资金——信用卡存款90003、2.20划款至信用卡借：其他货币资金——信用卡存款50000贷：银行存款50000第二单元货币资金及应收账款2.4应收账款1、应收账款内容应收账款，核算科目“应收账款”应收票据，核算科目“应收票据”预付账款，核算科目“预付账款”应收股利，核算科目“应收股利”应收利息，核算科目“应收利息”其他应