中级财务会计应收账款知识分享.ppt

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1、中级财务会计应收账款3.1.2应收款项的管理对会计部门来说，加强应收款项管理主要应做好以下几方面工作：1)核定应收账款成本。机会成本、管理成本、坏账损失。2)制定信用政策。包括确定信用期限、信用标准、现金折扣、收账政策。3)进行应收账款的明细分类会计处理。3.2.1应收票据的概念和种类应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。票据包括支票、本票和汇票。3.2应收票据商业汇票一般有以下两种分类方法：1)按承兑人分类商业承兑汇票银行承兑汇票2)按是否计息分类不带息商业汇票带息商业汇票3.2.2应收票据的确认与计价

2、面值未来现金流量的现值1)带息票据企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应根据票面价值借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收到用于抵付以往应收账款的票据时借：应收票据贷：应收账款票据到期时，带息票据的到期值：带息票据到期值＝应收票据面值×（1＋利率×期限）期限表示方法：第一种以月数表示，即按月计息。例如，一张面值为100000元、利率为9%、4个月到期的商业汇票，其出票日为6月8日，其票据到期日为10月8日，票据到期应计利息为：100000×9%×4/12=3000（元）第二种以日数

3、表示，即按日计息。“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如，将上例改为120天到期的商业汇票，其面值、利率不变，出票日仍为6月8日，而其票据到期日应为10月6日，但到期日不包括在计息日数之内，票据到期应计利息为：100000×9%×120/360=3000（元）当企业应收票据到期，承兑人无力兑付票款而退票，且付款人不再签发新票据时借：应收账款贷：应收票据财务费用带息票据到期，收到承兑人兑付的到期值票款时，借：银行存款实际收到的款项贷：应收票据面值财务费用【例3—1】2005年12月１日收到某客户为偿付11月份购货款8

4、000元交来的当天签发60天到期的商业承兑票据，利率为9%。在年末应确认该票据30天的应计利息，应作会计处理如下：借：应收票据　　8060贷：应收账款8000财务费用602006年1月30日，该票据在到期日如数兑现时，应作会计处理如下：借：银行存款8120贷：财务费用60应收票据8060如果该票据在2006年01月30日到期时出票人、付款人或承兑人拒绝付款转假定这项业务银行收取的手续费为20元，应作会计处理如下：借：应收账款　　　　　　　　8140贷：财务费用60应收票据8060银行存款202)不带息票据3.2.

5、3应收票据的贴现1)带息应收票据的贴现带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列算式计算：带息票据到期值＝应收票据面值×（1＋利率×期限）贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得＝票据到期值—贴现息【例3—2】6月1日通达公司将4月1日开出的面值10000元、利率8%、7月1日到期的商业承兑附息汇票去银行贴现，贴现率为10%，则贴现息和贴现所得计算如下：票据面值10000票据附息（10000×8%×90/360）200票据到期值10200减：贴现息（10200×10%×30/360）85贴现所得10115会计处理：

6、借：银行存款10115贷：财务费用115应收票据10000贴现的票据到期时，如果付款人如数偿付，企业不需进行账务处理,只在备查簿中登记即可。如果到期时，付款人无力偿付，或因种种原因拒付，银行向贴现企业索偿时，该企业应向办理贴现的银行偿付本息，并作如下会计处理：借：应收账款10200贷：银行存款10200如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应作如下会计处理：借：应收账款10200贷：短期借款102002)不带息应收票据的贴现当企业向银行贴现不带息票据时，票据到期值为票据面值。【例

7、3—3】通达公司将7月1日收到的面值为50000元、不附息、6个月的商业承兑汇票当天到银行办理贴现，贴现率为10%，则贴现息和贴现所得可计算如下：票据面值50000减：贴现息（50000×10%×6/12）2500贴现所得47500其会计处理为：借：银行存款47500财务费用2500贷：应收票据50000贴现票据到期时的会计处理与带息票据相同。3.3.1应收账款的确认与计价1)应收账款的确认应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动，应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。3.3应收账款2)应收账款的计

8、价发票金额+代购货单位垫付的运费（1）商业折扣（2）现金折扣“2/10，n/30”（付款期30天，如果在10天内付款可享受2%的现金折扣）“2/10，E.O.M”（月底前付款，如果在10天内付款可享受2%的现金折扣）。例如，在“2/10，n/30”的折扣条件下，如果顾客在10天内付款，就相当于得到36.5%的年收益（2%/(1-2%)×360/20），它足以补偿因提前付款