资源描述：
《1 审计工作底稿编制指引 货币资金.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、VocabonInternatbnaf天职显际审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.467EO具体包括现金、银行存款、其他货币资金。其中：（-）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。（二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,
2、710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。（三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003）o二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货
3、币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：（-）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。（-）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的
4、原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。（三）其他货币资金uty1、函证；2、检查其他货币资金大额交易，与相关原始凭证核对并记录。第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第五步：与报表附注进行核对；第六步：其它需执行的程序。三、审计程序及审计过程介绍由于审计程序按会计科目单列，因此我们将“审计程序及审计过程介绍”分为现金银行存款其他货币资金三个部分。第一部分：现金（一）审计程序:核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。审计目标:计价与分摊审计过程：1、审计人员将客户提供的财务账套倒入审计系统，系统自动生
5、成货币资金明细表；如客户未提供财务账套资料，则由客户提供明细表；如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、对客户提供明细表的，审计人员应复核加计是否正确；3、将货币资金明细表与总账数和日记账合计数核对是否相符，并用审计标识“b”“G”“S”标记；4、检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员登陆中国人民银行网站，查询到2008年倔月31日的外汇牌价中间价为7.3046,将该汇率与期末美元额478.83相乘得记账本位币3,496.93元，计算无误。审计结论:经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZA003）o提示：审计人员在复核或编制明细表时，期初数要与
6、上年审定数核对是否一致，如被审计单位对上期的审计调整数未在上期进行账务处理，审计人员要将期初数调整至与上期审定数一致，并在审计说明中描述该事项。同时，本期如存在追溯调整事项，期初数应该是追溯调整后的数字。（二）审计程序:监盘库存现金。审计目标:存在、完整、权利与义务、估价与分摊审计过程：1、制定监盘计划，确定监盘时间。经与外勤主管（或外勤小组长）沟通，助理人员计划在进点的第二天早8:30开始进行盘点。2、按盘点计划。次日早，在被审计单位主管会计人员陪同下，实施了保险柜盘点计划。首UHy先，由出纳盘点了保险柜（含现金、有价证券、未入账的支出凭证等），审计人员在旁监盘
7、，并将盘点情况填列在《保险柜检查记录表》中；其次审计人员将盘点库存现金金额与现金日记账余额进行核对（如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整）。发现问题：盘点日实有现金数额与盘点日账面应有金额差异10,000.00元。经审计人员进一步询问与检查，是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐），审计人员建议调整至其他应收款，经与客户沟通，其不愿意调整，因其小于SAD,所以同意不做调整（底稿见索引ZA004）o3、由于盘点日非资产负债表日，因此助理人员将盘点金额调整至资产负债表日的金额（计算过程见Z
8、A004）
