08第八章 税收原理.ppt

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1、第一节　什么是税收第二节税制要素和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿第八章　税收原理9/7/2021财政与公共管理学院教学目的与要求：本章要求重点掌握税收概念、分类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经济意义。教学重点：税收概念及形式特征；税收术语、税收分类、税收原则；税收的经济效应以及拉弗曲线的原理教学难点：税负转嫁与归宿教学方法：讲授法与案例法教学时数：4课时财政与公共管理学院第一节什么是税收一、税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯的“利益交

2、换说”财政与公共管理学院税收概念税收：是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，依据法律规定的标准强制无偿参与社会产品（国民收入）分配的活动及其分配关系，是国家取得财政收入的主要形式。财政与公共管理学院二、税收的“三性”（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（核心）（三）税收的固定性是税不是税看三性财政与公共管理学院三、税收职能税收职能：指税收作为一种分配本身所固有的经济功能。一般来说，税收具有组织财政收入、调节经济运行以及调节收入分配三项职能。财政与公共管理学院（一）组织财政收入职能这是税收原生的最基本职能，即税收首先应当体现为集中一部分国民收入（不论价值形式或实物形式）以满足政府

3、职能需要的一种分配方式。取得财政收入以满足政府机器正常运转和政府行使职能的需要，是税收本身所固有的功能，是税收的“天职”。财政与公共管理学院（二）调节经济运行职能征税，必然改变各社会集团及其成员在国民收入中占有的分配份额，总的来说是减少了他们可支配的收入，但这种减少并非等量的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对经济（如经济结构）产生某些影响。财政与公共管理学院政府自觉地运用这种影响，有目的对经济活动实施引导或抑制，这就是税收调节经济的职能。税收调节经济的职能，在任何经济体制下都使其成为政府宏观经济调控的重要工具。调节经济是税收的另一个重要职能，是税收基本职能派生

4、出来的。财政与公共管理学院（三）调节收入分配职能税收所具有的、影响社会成员收入再分配的职责和功能。税收本身就是收入分配，加上政府有意识地将之作为调节收入分配的政策工具，承担起社会收入再分配的职责和功能。自觉地运用税收这个收入再分配的政策工具，是现代市场经济条件下的产物，并随着社会经济的发展而不断得到增强。财政与公共管理学院第二节税制要素和税收分类一、税制要素税制要素是指构成税收制度的一些基本和主要的因素。税制要素有时也被称之为税收术语，通常包括课税对象、纳税人、税率、纳税环节、计税依据、违章处理等。其中，课税对象、纳税人和税率是税制的三个基本要素（税收三要素）。财政与公共管理学院

5、（一）纳税（义务）人纳税人（TaxPayer）：法律上的纳税主体负税人（TaxBearer）：经济上的纳税主体生产批发零售－－消费者价格100200400税金1717+1734+34结算金额117234468收入100200400扣缴义务人：财政与公共管理学院（二）课税对象（课税客体）征税范围；税种区别的主要标志；税种名称1、税目：课税对象在内容（范围）上的具体化2、计税依据：课税对象在数量上的具体化3、计量单位：从价和从量应纳税额＝计税依据×税率是什么税看课税对象财政与公共管理学院（三）税率（中心）1、比例税率－－累退性－－效率－－流转税实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小

6、，都按同一比例征税。应纳税额/计税依据＝税率增值税17%13%财政与公共管理学院2、累进税率累进税率即随着征税对象数额增大而提高的税率，累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率；征税对象数额越大的等级，税率越高。累进税率对于调节纳税人收入有特殊的作用和效果，所以，现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。财政与公共管理学院累进税率的划分划分级距的标准绝对额相对额（率、倍）累进方式全累全额累进税率全率累进税率全倍累进税率超累超额累进税率超率累进税率超倍累进税率财政与公共管理学院速算扣除数＝全额累进税额-超额累进税额＝前级最高限额×（本级税率-前级税率+前

7、级速扣数应纳所得税额＝应纳税所得额×税率-速扣数财政与公共管理学院全额累进税率和超额累进税率的区别：（1）计算简便/计算复杂；（2）税负重，累进程度高/税负轻，累进程度低；（3）临界点上，不公平/相对公平。应纳税额＝增值额×税率-扣除项目金额×速扣率财政与公共管理学院工资、薪金所得适用税率级数全月应纳税所得额税率（％）速扣数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过