第八章 税收原理.ppt

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1、第八章　税收原理开篇小故事故事一：电影《后天》片断在国家图书馆里，为了抵御寒冷，大家开始烧书取暖。图书管理员舍不得烧掉心爱的书本，这时，一个流浪汉高声地叫道：“看，这里有一套《税收百科全书》可以烧掉！”故事二：美国富翁因偷税被判刑105年1986年，美国纽约州一名叫罗伯特的富翁因偷税被判刑105年，令其倾家荡产补缴偷税款后，仍被判刑10年。1989年，美国副总统奎尔及其夫人玛里琳也因漏税被罚2.5万美元。第一节　　什么是税收一、税收的基本属性二、税收的“三性”第一节　　什么是税收一、税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯

2、(T．Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)税收的界定：一，税收是政府赖以存在并实现其职能的物质基础。二，税收是国家参与并调节国民收入分配的手段。三，税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。第一节　　什么是税收二、税收的“三性”（一）税收的强制性凭借国家政治权力，单位和个人均不得违抗（二）税收的无偿性税款国有，不需偿还，也不需付出任何代价（三）税收的固定性按预定标准纳税，比例和数额统一第二节税收术语和税收分类一、税收术语二、税收分类第二节税收术语和税收分类一、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）课税标准（四）税率（五）税收能力和税收努力（六

3、）起征点与免征额（七）课税基础（一）纳税人又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人或法人。负税人：最终负担税款的单位和个人。案例：爱沙尼亚社会税的负税人爱沙尼亚对劳动力征收所得税和社会税。劳动者个人缴纳26%个人所得税，同时，雇用他的企业还须为其工资缴纳33%的社会税，其中20%为社会保障税，13%为健康保险税。社会税实际上将爱沙尼亚的劳动力价格大大提升，虽然33%的社会税不需要劳动者本人支付，但企业必须为其支付。这样企业为员工支付的工资实际为【工资额×（1+33%）】，这使很多企业不敢轻言提高员工工资和增加员工人数。由于爱沙尼亚劳动力税收负担过重，劳动力大量外流，这

4、也使政府税收收入大幅减少，而且大量技术人员外流对整个国家造成的损失不可估量。（二）课税对象又称税收主体，税法规定的征税的目的物。主要包括商品、所得、财产三类。税源：税收的经济来源。往往是收入。税目：课税对象的具体项目或具体划分。（三）课税标准（课税依据）指国家征税时的实际依据，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。课税对象解决对什么征税的问题，课税标准则是在确定了课税对象之后，解决如何计量的问题。（四）税率指对课税对象征税的比率。应征税额＝课税对象×税率一般可划分为比例税率、定额税率、累进税率。从经济角度还可分为名义税率、实际税率、边际税率和平均税率等。税率的划分－比例税率、定额税率、累进税率图

5、8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额0税率全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较　　（单位：元）税级税率（％）适用全额累进税率的应税所得（元）适用超额累进税率的应税所得(元)全额累进税额（元）超额累进税额（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500//1000001000005000035000（五）税收能力和税收努力税收能力：应当能征收上来的税

6、收数额。包括纳税能力和征税能力。税收努力：指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，它决定了潜在的税收能力中有多大比例能转变为实际的税收收入。（六）起征点和免征额起征点：指税法规定的对纳税对象开始征税的最低界限。免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免予征收的数额。（七）课税基础：建立某种税制的经济基础或依据（以商品税为例）课税对象：商品课税基础：厂家的销售收入或消费的货币支出税源：总是收入，不论由厂家还是消费者缴纳课税标准：从价还是从量？毛利润还是净利润？第二节税收术语和税收分类二、税收分类（一）所得课税、商品课税和财产课税（二）直接税与间接税（三）从量税与从价税（四）价内税与价外税（五）中央税

7、与地方税（一）所得课税、商品课税和财产课税所得税：以纳税人的净所得为课税对象。包括个人所得税和企业所得税。商品税：以商品为课税对象。包括增值税、营业税、消费税、关税等。财产税：以各类动产和不动产为课税对象。包括财产税、遗产税、赠与税等。（二）直接税和间接税看税负能否转嫁。能转嫁－－间接税，如商品税。不能－－直接税，如所得税和财产税。（三）从量税和从价税（四）价内税和价外税价内税：税金构成价格组成部