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1、第四章税收原理第一节税收的基本问题一、税收的基本特征税收是政府依据其行政权力强制地、无偿地取得收入的方式。1、税收的强制性2、税收的无偿性3、税收的固定性二、税收术语（一）纳税人纳税人又称纳税主体，是税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人、也可以是法人（二）课税对象又称税收客体，它是税法规定的征税的目的物，是征税的依据，它表明政府向什么征税。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。与课税对象相关的是税源。税源是税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目
2、或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了纳税的广度（三）课税标准是国家征税时的实际依据，或称课税依据，如所得额、商品流转额、财产净值（四）税率1、税率的概念税率是应纳税额与课税对象之间的比例，说明征多少税的问题，税率是国家税收制度的核心2、税率的形式比例税率、定额税率和累进税率（1）比例税率是指不论课税对象数额多少，均按同一比例课征，它一般适用于对流转额的课税（2）定额税率按课税对象的自然单位直接规定固定税额，而不采用白分比的形式3、累进税率（1）概念是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由地到高规定相应的税率，课
3、税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低（2）累进税率的形式全额累进与超额累进税率全额累进税率是把课税对象的全部数额按照与之相对应的税率计算税额。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别按照与之相对应的税率分别计算税额，最后相加。全额累进税与超额累进税的区别★在最高边际税率相同的前提下，全额累进税的累进程度高于超额累进税，税负也较重。★在应税所得额级距的临界点附近，全额累进税会出现税负增加额超过应税所得额增加额的不合理现象。级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过
4、500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超过16,375元至31,375元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分356,3758超过80,000
5、元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分4010,3759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515,375工资、薪金所得适用（3）税率分析名义税率就是税法上规定的税率。实际税率是指纳税人实际缴纳的税额占课税对象的比例。平均税率与边际税率。平均税率是纳税人缴纳的税额与课税对象的比率。边际税率是指随着课税对象数额的增加，纳税人所纳税款的变动额与课税对象变动额之间的比率，即最后一单位课税对象所适用的税率。累进税率和累退税率：是把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。累退税率是
6、边际税率随课税对象的增加而递减的税率。课税对象税率累进税率累退（定额）税率比例税率（五）起征点与免征额起征点是税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额（六）课税基础课税基础又简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基不同于课税对象，如商品税的课税对象是商品，但其税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出。税基与税源，税基是征税的客观基础，而税源则是税收收入的最终来源。有的税种的税基与税源是一致的，例如所得税，有的税种的税基与税源则不一致，例如消费税的税基是商品的销售额，税源只能是消费
7、者的收入或生产者的利润。三、税收分类（一）按课税对象的性质进行分类：流转税、所得税、财产税（二）按税负能否转嫁为标志进行分类：直接税与间接税（三）按税收的计量标准分类：从价税与从量税（四）按税收与价格的关系分类：价内税与价外税（五）按税收的管理权限进行分类：中央税、地方税、中央与地方的共享税第二节税收原则一、税收原则的含义（一）税收原则的概念是指政府在设计税制、实施税法中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准（二）税收原则的理论发展亚当·斯密的税收原则：平等、确实、便利与最少征收费。瓦格纳的税收原则：第一，财
8、政收入原则。税收应能取得充分收入，且有弹性。第二，国民经济原则。选择适当的税源与税种。第三，社会公正原则。税收应普通、平等。第四，税务行政原则。税收要确实，征收费用最少，且便利纳
