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1、固定资产管理制度和流程汇编6.1固定资产管理风险与关键环节控制1固定资产管理风险为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下10种风险，具体如图6—1所示。风险1未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失风险2虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成企业固定资产损失风险3固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费风险4固定资产使用、维护不当喝过了不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失风险5固定资产盘点不准确、未及时处
2、理或处理程序不恰当，可能造成企业资产流失风险6固定资产报废不符合规定、未经有效审批，可能造成企业资产的流失或浪费风险7固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账，可能资产损失风险8固定资产租凭未经有效审批、租凭费用会计处理不当，可能成本费用失真风险9固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失风险10选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准确，可能造成决策失误图6—1固定资产管理中存在的风险示意图2固定资产管理关键环节控制企业在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化一下六个关键环节的控制，具体如图6—2所示。关键环
3、节1建立固定资产业务的岗位职责制和严格的授权审批十足关键环节2固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范关键环节3加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完整关键环节4明确谷底固定资产处置范围、标准和审批权限，避免固定资产流失或浪费关键环节5固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定关键环节6固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应清晰、严密图6—2固定资产管理关键环节示意图6.2职责分工与授权批准6.2.1固定资产管理岗位设置1.固定资产管理控制岗位设置企业应当建立固定资产业务的岗位职责制,明确相关部门和岗位
4、的职责,权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离,制约和监督.具体的固定资产管理控制岗位职责如下表6-1所示.表6-1固定资产管理控制岗位职责一览表固定资产管理控制岗位主要职责不相容职责1.董事会◇审批固定资产投资预算◇编制固定资产投资预算2.总裁◇审批固定资产管理相关规章制度◇审批固定资产投资预算◇审批预算外固定资产投资项目◇组织进行重大固定资产购建项目的技术可行性,时常可行性及财务可行性分析◇审批固定资产的维修保养,盘点,报废,转移,处理,投保计划◇拟定固定资产管理相关规章制度◇编制鼓动资产投资预算◇编制固定资产报废,维修保养,转移,处置等报告3.财务总监◇组
5、织编制固定资产投资预算◇审批授权范围内预算外固定资产投资项目◇审批授权范围内固定资产购置申请◇审批重大固定资产的维修,处置,转移,投保申请◇审批固定资产的维修保养,盘点,报废,转移,处置,投保计划◇审批固定资产盘盈盘亏报告◇审批预算内固定资产投资项目◇审批一般固定资产的维修,处置,转移,投保申请◇编制固定资产的盘盈盘亏◇制定固定资产管理各项规章制度◇编制固定资产投资预算◇4.资产管理部经理◇编制企业总体固定资产投资预算◇审核固定资产盘盈盘亏报告◇审核固定资产盘点,维修,报废和投保等计划◇审批权限内固定资产报废,转移,外借,维修等申请◇审核固定资产增加,转移,报废,调拨,
6、外借等各类业务手续◇组织固定资产报废,报损的技术鉴定,提出处理建议◇参与固定资产的采购工作编制固定资产维修,报废和投保等各项计划◇办理固定资产增加,转移,调拨,外借等各类手续5.固定资产管理员◇汇总各部门固定资产投资预算◇负责设置固定资产登记卡和台账◇定期盘点固定资产,编制盘盈盘亏报告◇定期检查各类固定资产的使用损耗情况◇拟定固定资产的盘点,更新,维修,报废和投保计划◇办理固定资产增加,转移,报废,调拨,外借等各类手续◇审核固定资产投资预算◇审核固定资产更新,维修,报废和投保计划◇编制盘亏盘盈报告◇审核固定资产投资预算◇审核固定资产的各项会计报表◇审核支付账款凭证◇汇总
7、整理固定资产投资预算◇编制固定资产各项会计报表6.财务部经理◇审核固定资产盘盈盘亏报告◇参与固定资产的投资决策,分析,评价各种投资方案◇负责对固定资产购建,出售,清理,报废和内部转移等活动引起价值增减变动情况进行控制和管理◇决定固定资产投资决策◇办理固定资产的付款结算◇编制固定资产盘亏盘盈等报告7.固定资产会计◇登记固定资产总分类和明细分类账簿◇审核固定资产增加,转移,处理及对外出租出借等原始凭证◇开具固定资产支付账款凭证◇参与固定资产的盘点工作◇办理固定资产的付款结算◇参与固定资产的投资决策◇审核固定资产的各类明细账8.出纳◇根据购置合
