9 财务会计报告.ppt

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1、第九章财务会计报告财务会计报告编制的基本原理工作底稿(workingsheet)及其编制利润表(incomestatement)的意义与结构资产负债表(balancesheet)的意义与结构现金流量表(cash-flowstatement)的意义与结构一、财务会计报告(financialaccountingreport)编制的基本原理回忆复式簿记系统与财务会计的关系会计账簿对会计凭证改进及其缺陷什么是财务会计报告？为什么需要财务会计报告？财务会计报告的作用：对投资者、对债权人、对国家行政管理机关、对企业管理部门、对其他信息使

2、用者。财务会计报告的组成：财务报表、补充材料和其他附表、财务报告的其他手段。财务报表的分类：以提供信息为标志，可按提供信息的时间范围、空间范围、相互关系、经济内容、体现的会计对象的状态等分类。会计对象、会计账户、会计报表之间的关系财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、编报时间、报告项目、金额及计量单位。财务报表的基本格式：表头、正表、附注。财务报表的编制原理：会计信息的再确认。财务报表的信息源：账户的余额或发生额。会计信息构成图有助于投资、信贷和类似决策的全部信息财务报告FASB准则直接约束范围基本财务报表财务报表报表附注

3、补充材料财务报告的其他手段其他信息1、财务状况表例如：例如：例如：例如:2、盈利和全面1、会计政策1、价格变1、管理咨询与分析1、竞争情况说明3、现金流动表2、或有负债动的揭示2、致股东函件2、财务分析师报告收益表3、存货计价2、石油与3、公司情况简介3、经济统计资料4、投资与分配方法天然气储4、对企业社会或环4、关于公司新闻报道业主款表4、发行在外备的资料境影响的表达的股票份额5、其他计价基础信息（以历史成表示的项目的市场价格）账户体系、报表体系与经营资金运动规律账户体系资金运动规律报表体系资产=负债+静态表现期初静态期初

4、资产负债表所有者权益期初余额（起点）报表资产增加、减损益表、财务状况少；负债、所变动表（现金流量有者增加、减本期发动态表现期间动态表）少；收入、利生额（过程）报表润增加、减少；费用增加、减少资产=负债+期末余额静态表现期末静态期末资产负债表所有者权益（终点）报表报表分类年度报表按报表编制时间季度报表月份报表会按报表编制单位单位报表汇总报表计按报表相互关系主要报表附属报表报按报表经济内容资产负债表损益表表财务状况变动表（现金流量表）按报表体现状态静态报表动态报表二、工作底稿(workingsheet)及其编制工作底稿(work

5、ingsheet)是汇集某一会计期间的日常账簿资料和账项调整的数据，为检查账簿记录的正确性以及为编表预作准备而进行试算、分析等的表式。工作底稿包括六栏：调整前试算表、账项调整、调整后试算表、收益表、利润分配表、资产负债表编制步骤：1、将日常账簿记录各账户调整前的余额过入工作底稿，编制调整前试算表。2、将调整分录过入工作底稿3、编制调整后试算表4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应栏上。5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入“调整分录”、“损

6、益表”以及“资产负债表”的相应栏目。6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润，填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的相应栏目的贷方。7、合计资产负债表兰所填列账户的借方贷方余额，并填在本栏最后一行上。三、利润表(incomestatement)的意义与结构利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表。利润表的结构主要由利润的构成来确定利润表的编制方法根据某一损益类账户的发生额分析填列。根据某几个损

7、益类账户的发生额加减计算分析填列根据利润表项目直接计算得出四、资产负债表(balancesheet)的意义与结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表有表头、正表和附注三部分组成资产负债表可采用两种格式：报告式、账户式资产负债表的编制方法资产负债表的项目与账户名称并不一定相同，因此账簿信息在进入资产负债表时，必须将“账户”转化为“项目”资产负债表的填列方法：直接根据有关总分类账户或明细分类账户的期末余额填列根据有关账户的期末余额加减计算分析填列根据进入报表的有关账簿信息，在报表上直接计算得出五、现金

8、流量表(cash-flowstatement)的意义与结构1、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定期间的现金流入和流出情况，借以反映现金变动情况及其原因。2、现金概念现金流量表的“现金”包括以货币形态存在的资产以及可在短期兑现的现金等价物。包括：库存现金、银行存款、