9财务会计报告.ppt

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1、第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告概念根据账薄记录和日常核算资料编制的用以反映某一特定日期财务状况、经营成果及现金流量的总括性书面文件。二、财务会计报告的作用向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务会计报告使用者企业自身投资者、债权人和其他有经济利害关系的外部集团政府和各级经济管理部门改善经营管理，提高经济效益主要决策依据国民经济宏观

2、调控依据意义第一节财务会计报告概述三、财务会计报告的种类与构成（一）种类按反映的内容分——静态报表、动态报表按编报的期间分——中期报表（月报、季报、半年报）、年度报表按编制主体分——个别报表、合并报表按服务对象分——内部报表、外部报表第一节财务会计报告概述财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表主表附表股东权益增减变动表利润分配表第一节财务会计报告概述（二）财务会计报告构成三、编制财务报表的基本要求真实可靠相关可比全面完整编报及时第一节财务会计报告概述第二节资产负债表一、定义

3、和作用资产负债表：是反映企业某一特定日期财务状况的报表。作用：1、可以反映企业某一日期所拥有或控制的经济资源有多少，其构成怎样；2、可以反映企业某一日期的负债总额以及结构，了解企业未来需要多少资产或劳务清偿负债；3.可以反映企业所有者权益的构成情况，了解投资者在企业资产中所占的份额;4、可以提供进行财务分析所需的基本资料。二、资产负债表的结构原理资产负债表由资产、负债、所有者权益三个静态要素板快所组成，原理：资产=负债+所有者权益我国采用的账户式的资产负债表，是将资产负债表看作一个大的“T”型账户，左方列示

4、资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，依据会计等式，左右两方的合计数应相等。第二节资产负债表账户式资产负债表第二节资产负债表报告式资产负债表第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法编表之前，首先将各总账结账，根据各总账余额编制“账户余额试算平衡表”进行试算平衡。（一）填列依据各帐户的期末余额。（二）资产负债表中“年初余额”的填列根据上年末资产负债表“期末余额”栏数字填列。第二节资产负债表（三）资产负债表各项目的填列方法1、根据总账余额直接填列资产负债表中大多数项目都可根据相应的总账余额直接填列。2、根据总

5、账余额计算填列货币资金项目＝库存现金＋银行存款十其他货币资金存货项目＝材料采购＋在途物资＋原材料＋发出商品＋库存商品+低值易耗品＋生产成本±材料成本差异等第二节资产负债表３、根据明细账余额分析计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的填列：当这些账户的明细账出现反方向余额的时候，应分析计算以后填列。例如：应收账款项目＝应收账款明细账（借余）＋预收账款明细账（借余）预收账款项目＝预收账款明细账（贷余）＋应收账款明细账（贷余）第二节资产负债表例：借应收账款（总账）贷借应收账款——甲贷300002500

6、0借应收账款——乙贷借应收账款——丙贷2000015000第二节资产负债表借预收账款（总账）贷借预收账款——A贷3500015000借预收账款——B贷借预收账款——C贷3600016000第二节资产负债表应收账款项目＝25000＋20000＋16000＝61000预收账款项目＝15000＋36000＋15000＝66000同理，应付账款、预付账款项目的填列方法同上。应付账款项目＝应付账款明细账（贷余）＋预付账款明细账（贷余）预付账款项目＝预付账款明细账（借余）＋应付账款明细账（借余）第二节资产负债表４、根据

7、总帐余额减去其备抵项目后的净额填列应收账款、存货、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产项目，应当以扣减提取的资产减值准备后的净额填列。如：应收账款＝“应收账款”余额－“坏账准备”余额固定资产=“固定资产”余额－“累计折旧”余额-“固定资产减值准备”余额第二节资产负债表5.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如：资产方“一年内到期的非流动资产”和负债方“一年内到期的非流动负债”两项目，应根据“长期债权投资”和“长期负债”两帐户余额扣除一年内到期的部分后填列。6、根据

8、报表项目加减填列如:流动资产合计固定资产合计流动负债合计所有者权益合计等第二节资产负债表资产负债表示例第二节资产负债表四、资产负债表的阅读一看资产总额及其来源构成；二看资产的构成，了解资产构成的合理性；三看报表的异常项目，并进一步分析其原因。第二节资产负债表第三节利润表一、利润表及其作用利润表：是反映企业一定期间经营成果的报表。作用：1、通过利润表，能够反映企业生产经营的收益和耗费，揭示经营成果；2、将利润表提供