第9章财务会计报告.ppt

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1、会计基础第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述1第二节资产负债表2第三节利润表3第一节财务会计报告的概述一、财务会计报告的概念财务会计报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告的目的是向单位的有关各方，如投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者提供全面、系统的财务会计信息，以帮助他们了解该经济单位管理层受托责任的履行情况，分析其业务活动中存在的问题，便于报告的使用者做出更加合理的经济决策。二、

2、财务会计报告的构成财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。反映财务状况反映经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等三、财务会计报表的分类中期财务报表年度财务报表财务报表月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表编制单位个别财务报表合并财务报表编制时间编制时间编报时间报送对象内部报表外部报表四、财务会计报告的编制要求2、全面完整：全面披露企业的财务状况、经营成果和现金

3、流量情况，完整地反映企业财务活动的过程和结果，以满足各有关方面对财务会计信息资料的需要。3、编报及时：只有及时编制和报送财务会计报告，才能为使用者提供决策所需的信息。1、真实可靠：必须根据审核无误的账簿及相关资料编制，不得以任何方式弄虚作假。4、便于理解：财务会计报告提供的信息可以为使用者所理解。第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念1、时间：特定日期2、内容：财务状况资产负债表属于静态报表。一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念（二）资产负债表的意义●反映企业资产的构成及其状况，分析企业所拥有的经济资源及其分

4、布情况。●反映企业负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额。●反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。●帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力。二、资产负债表的格式国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。在我国，资产负债表采用账户式结构。编制的理论基础：会计等式资产=负债+所有者权益表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列二、资产负债表的

5、编制方法编制方法1、根据某个总账账户的期末余额直接填列；2、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列；3、根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列；4、根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列；5、根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列。（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列1、根据某个总账账户的期末余额直接填列交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付利息、应付股利、应交税费、应付职工薪酬、其他

6、应付款、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等项目2、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列货币资金“货币资金”项目的填列库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额货币资金（5010000）库存现金10000其他货币资金1000000银行存款4000000“货币资金“填制实例应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。注意：同方向相加，反方向相减。“材料成本差异”账户余额方向可

7、能是借方，也可能是贷方；“商品进销差价”账户的余额方向为贷方。“存货跌价准备”账户余额方向应为贷方。其他存货类账户的余额方向应为借方。“存货”项目的填列1、平时（1月至11月）本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列：未分配利润＝“本年利润”期末余额＋“未分配利润”期末余额注意：同方向相加，反方向相减计算结果如为借方余额，则以“—”号填列。2、年度终了，该项目只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的在本项目内以“—”号填列。“未分配利润”项目的填列“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账

8、余额余额预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列3、根据有关总账所属的明细账的期末余额计算填列“应收账款”和“预收账款”填制实例