第11章 财务会计报告.ppt

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1、第十一章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告二、会计报表的分类、构成及编制要求第二节资产负债表一、资产负债表概述二、资产负债表各项目的填列方法三、资产负债表编制实例四、资产负债表的附表第三节利润表和利润分配表一、利润表概述二、利润表的编制方法三、利润表编制实例四、利润分配表第十一章财务会计报告(Con.)第四节现金流量表一、现金流量表的作用二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的分类四、现金流量表的基本参考格式五、现金流量表的编制方法六、现金流量表中各主要项目的填列方法七、现金流量表编制实例第五节会计报表附注一、会计报表

2、附注二、会计报表附注应披露的主要内容第一节财务会计报告概述内容：会计报表（主表与附表）报表附注等编制要求：内容完整数字真实计算准确编报及时定义：企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。根据《企业会计制度》的规定，主要的会计报表的构成编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告：年度报告会企02表利润表中期报告：年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告：年度报告会

3、企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报告（业务分部）年度报告会企02表附表3分部报告（地区分部）年度报告第二节资产负债表概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。结构：依据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的原理，该表采用账户平衡式：左方为资产，右方为负债和所有者权益。填列依据：资产、负债和所有者权益类科目的期末余额试算平衡表。第三节利润表和利润分配表概念：利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润分配表是反应企业一定期间对实现的净利润的分配情况及年末未分配利润的结余情况或亏损弥补情况的会计报表

4、。结构：依据会计等式“收入－费用＝利润”的原理（广义），采用多步报告式分别报告主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。填列依据：该表各项目主要依据本期各损益类账户的发生额分析填列。第四节现金流量表概念：现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础，反映企业在一定期间财务状况（现金流量）的会计报表。现金流量分类：经营活动的现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项；投资活动的现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动；筹资活动的现金流量：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。结构：

5、该表分为正表和补充资料两个部分。正表部分中分别反映：经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额汇率变动对现金的影响现金及现金等价物净增加额补充资料部分主要反映：将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额不涉及现金收支的投资和筹资活动现金及现金等价物净增加情况等第五节会计报表附注根据《企业会计准则》规定，附注一般应当按照以下顺序披露：财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策的说明重要会计估计的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中

6、列示的重要项目的进一步说明或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项