第十五章_存货与仓储循环审计.ppt

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1、第十五章存货与仓储循环审计1主要内容存货与仓储循环的特性存货与仓储循环内部控制及测试存货审计应付职工薪酬的审计营业成本审计其他相关账户审计（单独讲授）2一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类（二）存货与仓储循环所涉及的凭证和记录（三）对重要性、审计风险和审计策略的考虑3一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类存货与仓储循环涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等。主要业务活动包括：计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算生产成本；核算在产品；储存产成品；发出产成品等。4一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类

2、1．计划和安排生产生产部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权。生产部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。5一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类2．发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单通常需一式三联。仓库发料后，其中一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。6一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类3．生产产品生产部门在收到生产通知单领取原材

3、料后，组织生产。生产部门将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，以进一步加工。7一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类4．核算产品成本会计部门负责核算产品成本。会计部门要设置相应的会计账户，建立成本会计制度，提供原材料转为在产品，在产品转为产成品，以及按成本中心、分批生产任务通知单或生产周期所消耗的材料、人工和间接费用的分配与归集的详细资料。8一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类5．储存产成品储存产成品由仓库负责。产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后

4、，将实际入库数量通知会计部门。9一、存货与仓储循环的特性（一）存货与仓储循环的交易种类6．发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。10一、存货与仓储循环的特性（二）存货与仓储循环所涉及的凭证和记录1.生产指令生产指令又称“生产任务通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知生产车间组织产品制造，供应部门组织材料发放，会计部门组织成本计算。11一、存货与仓储循环的特性（二）存货与仓

5、储循环所涉及的凭证和记录2.领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。12一、存货与仓储循环的特性（二）存货与仓储循环所涉及的凭证和记录3.产量和工时记录产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。13一、存货与仓储循环的特性（二）存货与仓储循环所涉及的凭证和记录4.工薪汇总表及工薪费用分配表工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的

6、结算情况，并据以进行工薪结算总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪。14一、存货与仓储循环的特性（二）存货与仓储循环所涉及的凭证和记录5.材料费用分配表材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。6．制造费用分配汇总表制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。15一、存货与仓储循环的特性（二）存货与仓储循环所涉及的凭证和记录7.成本计算单成本计算单是用来归集某—成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计

7、算对象的总成本和单位成本的记录。8．存货明细账存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。16一、存货与仓储循环的特性（三）对重要性、审计风险和审计策略的考虑在存货与仓储循环审计中，存货审计是一个十分重要的内容，它的重要性在于：1.存货在企业流动资产中数额最大；2.在会计上允许对存货采用多种计价方法，不同类别的存货可能采用不同的方法估价；3.对存货价值的估定将直接影响销货成本，与当期损益有重大关系；4.存货质量、状况和价值的验证工作，远比其他项目的查验复杂和困难，。17一、存货与仓储循环的特性（三）对重要性、审计风险和审计

8、策略的考虑因此，在制造企业，存货和销售成本通常对其财