旅行社会计实务.ppt

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1、旅行社会计实务主讲：王静一、旅行社产品销售收入（1）组团外联收入组团外联收入指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、景点游览等的收入。（2）综合服务收入综合服务收入是指接团社向旅游者收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票等在内的包价费用收入。（3）零星服务收入零星服务收入是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事务所取得的服务收入。（4）劳务收入劳务收入是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所取得的收入。（5）票务收入票务收入是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。（6）地游和加项收入地游和加项收

2、入是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。（7）其他服务收入其他服务收入是指不属于以上各项的其他服务收入。二、旅行社产品销售收入的确认原则按照国家的有关规定，旅行社在确认产品销售收入时要同时满足以下条件：（1）旅行社已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；（2）旅行社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效的控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能能入旅行社；（5）旅行社的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。三、不同结算制度下旅行社产品销售收入的确认旅行社

3、无论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时间确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团队结束旅行返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国外旅游者到国内旅游，也以旅游团旅行结束返回时确认营业收入的实现。四、旅行社产品销售核算应设立的账户旅行社产品销售应设立“主营业务收入”、“其他业务收入”账户进行核算。“主营业务收入”属损益类账户，反映的是在销售商品、提供劳务及让渡资产使用等日常活动中形成的经济利益的总流入。旅行社在进行主营业务收入账户的设置时，为了更清楚的反映业务情况，应将“主营业务收入”账

4、户按收入类别分设明细账。例如，可下设“组团外联收入”、“综合服务收入”、“地游和加项收入”、“劳务收入”、“票务收入”、“其他收入”等二级账户；还可在二级账户下设置三级明细账户，如在“综合服务收入”二级明细账户下设置“餐费收入”、“陪同费收入”、“交通费收入”、“房费收入”、“车费收入”、“杂费收入”、“其他收入”等三级明细账户。五、江南旅行社8月份旅游产品销售业务综合实例1资料：江南旅行社8月份旅游产品销售业务如下：（1）5日，组织上海—杭州二日游旅游团。25人一个团已组成，预计支出情况如下：豪华大客车往返费1500元，门票1500元，餐费

5、2500元，导游陪同费500元，住宿费2000元。全部价款8000元已收到；借：银行存款8000贷：预收账款——江南旅行社8000（2）8日，导游向财会部门预领旅游费7000元，财会部门拨付现金后带团出发；借：其他应收款7000贷：库存现金7000（3）10日二日游结束，导游回来报销各项游览费用7300元。在旅行过程中，根据游客要求增加风味餐费用1000元，增加参观景点费用1200元，共加收15%服务费后，由客人以现金方式支付；①借：预收账款——江南旅行社8000贷：主营业务收入——外联组团收入8000②借：主营业务成本7300贷：其他应收款

6、7000库存现金300③借：库存现金330贷：主营业务收入——地游和加项收入330（4）11日，江南旅行社接成都旅行社××旅行团20人，该团在上海游览后于20日下午返回成都。根据结算单，全部费用为35000元，其中综合服务费30000元，增加风味餐5次共计5000元。款项在15日全额收到；①借：应收账款——江南旅行社——××旅行团350000贷：主营业务收入——综合服务收入30000——地游和加项收入5000②借：银行存款35000贷：应收账款——江南旅行社——××旅行团350005）16日，法国游客在江南旅行社订购了从上海到南昌的机票3张，

7、每张机票购买价款为500元；借：银行存款1500贷：主营业务收入1500（6）18日，江南旅行社收到南昌春天旅行社的违约金（原本春天旅行社与江南旅行社签订了接团业务合同，结果因临时变更取消了合同并支付按合同规定的违约金）5000元；借：银行存款5000贷：其他业务收入——违约金5000（7）19日，支付广告宣传费3500元；借：销售费用——广告费3500贷：银行存款3500（8）20日，预提银行借款利息2500元；借：财务费用1000贷：应付利息1000（9）23日，支付管理部门设备折旧费10000元；借：管理费用10000贷：累计折旧100

8、00（10）31日，本月共计实现主营业务收入255000元，其他业务收入5000元，发生主营业务成本150000元，销售费用50000元，管理费用10000元，财务