长期应付款实质性程序关系表.doc

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1、长期应付款实质性程序被审计单位：项目：长期应付款编制：日期：索引号：FM财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的长期应付款是存在的。√B所有应当记录的长期应付款均已记录。√C记录的长期应付款是被审计单位应当履行的现时义务。√D长期应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E长期应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1．获取或编制长期应付款明

2、细表:(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确；(3)检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定（主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等）。FM2AD2.检查应付融资租入固定资产的租赁费：(1)重点关注企业融资租入的固定资产，检查企业融资租入的固定资产是否经授权批准，在租赁期开始日,长期应付款是否按最低租赁付款额确认；(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付租金；FM3(3)检查会计处理是否正确。AD3.检查以分期付款方式购入固定资产等发

3、生的应付款项：(1)检查购入超过信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的资产，长期应付款是否按应支付的金额确认；(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付价款；(3)检查会计处理是否正确。FM34.检查未确认融资费用。重新计算实际利率，并与被审计单位的所计算确定的实际利率进行比较，检查被审计单位是否按照实际利率分摊未确认融资费用，分摊是否正确，相应的会计处理是否正确等。略B5.结合固定资产的审计,检查有无未入账的长期应付款。略ACD6.函证重大的长期应付款明细账户。略D7.检查各项长期应付款本息的计算是否准确,会计处理是否正确。略AD8.标明应付关联方[包括持股5%以上

4、（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要被审计单位的交易事项作专门核查：(1)了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件资料；(2)向关联方、有密切关系的主要被审计单位或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。略8.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E9.检查长期应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报:(1)长期应付款是否按减去未确认融资费用后的余额列示；(2)一年内到期的长期应付款是否列入一年内到期的非流动负债。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定

5、存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。长期应付款审定表被审计单位：项目：长期应付款编制：日期：索引号：FM1财务报表截止日/期间：复核：日期：单位名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论：长期应付款明细表被审计单位：项目

6、：长期应付款明细表编制：日期：索引号：FM2财务报表截止日/期间：复核：日期：单位名称期末余额上期末余额（人民币）增减变动额增减变动率（%）备注外币汇率人民币编制说明：备注栏可按融资租赁、延期付款方式购入的固定资产、无形资产等列示。审计说明：长期应付款检查情况表被审计单位：项目：长期应付款检查情况表编制：日期：索引号：FM3财务报表截止日/期间：复核：日期：记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“√”、“×”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……审计说明：