长期借款实质性程序关系表.doc

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1、长期借款实质性程序被审计单位：项目：长期借款编制：日期：索引号：FK财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的长期借款是存在的。√B所有应当记录的长期借款均已记录。√C记录的长期借款是被审计单位应当履行的现时义务。√D长期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E长期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制长期借款明细表：(1)复核

2、加计是否正确,并于总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内偿还的长期借款后与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。FK2B2.检查被审计单位贷款卡,核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。略ACD3.对长期借款进行函证。ZA2-8ABCD4.检查长期借款的增加。对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录核对。FK2FK4ABDFK25.检查长期

3、借款的减少。对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证,核实还款数额，并与相关会计记录核对。FK4D6.复核长期借款利息。根据长期借款的利率和期限，复核被审计单位长期借款的利息计算是否正确。如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。FK2AD7.检查借款费用的会计处理是否正确。检查资产负债表日被审计单位是否按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用,并正确计入财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等相关账户，是否按合同利率计算应付未付利息计入应付利息科目,是否按其差额计入长期借款——利息调整。同时应检查专门借款和一般借款的借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和

4、用途等是否符合资本化条件。FK3C8.检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。略AD9.检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。检查债务重组协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。略10.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E11.检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：(1)被审计单位是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。(2)对于期末逾期借款，是否分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。(3)被审计单

5、位是否在附注中披露与借款费用有关的下列信息：1)当期资本化的借款费用金额。2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。(4)一年内到期的长期借款是否列为一年内到期的非流动负债。(5)被审计单位在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自

6、该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。长期借款审定表被审计单位：项目：长期借款编制：日期：索引号：FK1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方信用借款抵押借款质押借款保证借款…合计审计结论：长期借款明细表被审计单位：项目：长期借款明细表编制：日期：索引号：FK2财务报表截止日/期间：复核：日期：贷款银行借款期限期初余额本期增加本期归还期末余额本期应计利息本期实计利息差异借款条件借款用途备注借款日约定还款日利率本金日期利率本金日期本金利率本金合计

7、编制说明：外币长期借款应列明原币金额及折算汇率。审计说明:利息分配情况检查表被审计单位：项目：利息分配情况检查表编制：日期：索引号：FK3财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称实际利息利息（实际利息）分配数核对是否正确差异原因财务费用在建工程制造费用研发支出……合计合计编制说明：实际利息按照摊余成本与实际利率计算。审计说明:长期借款检查情况表被审计单位：项目：长期借款检查表编制：日期：索引号：FK4财务报表截止日/期间：复核：日期：记账日期凭证编号业务