管理费用实质性程序分析表.doc

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1、管理费用实质性程序被审计单位：项目：管理费用编制：日期：索引号：SE财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。√B所有应当记录的管理费用均已记录。√C与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。√D管理费用已记录于正确的会计期间。√E管理费用已记录于恰当的账户。√F管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标

2、可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。SE2ABC3.对管理费用进行分析：(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时

3、作适当处理。SE2ESE24．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整ABC5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。SE3ABC6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。SE3ABC7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），

4、检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。SE3ABC8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。SE3C9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。略C10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。略ABC11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计

5、入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。SE3ABC12.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。略ABC13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。SE3D14.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。SE415.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。略F16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。第二部分计

6、划实施的实质性程序项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。管理费用审定表被审计单位：项目：管理费用编制：日期：索引号：SE1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称本期未审数账项调整本期审定数上

7、期审定数索引号借方贷方1.公司经费（1）职工工资（2）福利费（3）物料消耗（4）低值易耗品摊销（5）办公费（6）差旅费2.工会经费3.董事会费4.聘请中介机构费5.咨询费(含顾问费)6.诉讼费7.业务招待费8.房产税9.车船使用税10.土地使用税11.印花税12.技术转让费13.矿产资源补偿费14.排污费15.筹建期开办费…合计审计结论：管理费用明细表被审计单位：项目：管理费用明细表编制：日期：索引号：SE2所审计会计期间：复核：日期：月份管理费用明细项目合计　　　　　　　　　　　1月　　　　　　　　　　　　2月　　　　

8、　　　　　　　　3月　　　　　　　　　　　　4月　　　　　　　　　　　　5月　　　　　　　　　　　　6月　　　　　　　　　　　　7月　　　　　　　　　　　　8月　　　　　　　　　　　　9月　　　　　　　　　　　　10月　　　　　　　　　　　　11月　　　　　　　　　　　　12月　　　　　　　　　　　　合计上期数变动额