应交税费科目的精讲.doc

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1、应交税费应交增值税科目的讲解应交税费-应交增值税应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税（销项税额）应交税费-应交增值税（出口退税）　应交增值税定义　　应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动、服务本期应交纳的增值税。　　计算公式　　应交增值税=销项税额-(20000进项税额-进项税额转出8000)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：　　“应交增值税”科目，如果期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，如果期末余

2、额在借方，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。　　为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：　　1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。5月购买原材料，当月不论证抵扣借：在途物资或原材料或库存商品3000应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）510贷：银行存款或应付账款35108月论证了抵扣借：应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：应交税费—

3、—应交增值税（待抵扣进项税额）5105月购买原材料，5月论证抵扣借：在途物资或原材料或库存商品3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款或应付账款3510将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方，发票未论证。借：银行存款或应付账款510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）510发票已论证。借：银行存款3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510　　2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。应交税费-应交增值税（已交税费）核算企业

4、当月缴纳当月增值税额应交税费-未交增值税是核算企业当月缴纳上月增值税额1、一般纳税人，月末，应将应交的增值税转入应交税费-未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）1000贷：应交税费-未交增值税10002、下次交税时借：应交税费-未交增值税1000贷：银行存款1000某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款20000　　3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科

5、目。借：管理费用-办公费330贷：现金３３０以后要交增值税时，再做以下分录：借：应交税费——应交增值税（减免税款）330贷：营业外收入330对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600同时借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600贷：营业外收入2600　　4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免

6、抵税额，借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）应免抵税额的计算确定有两种方法：　　第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。　　第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出

7、口退税）”科目。　　5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。应交税费-应交增值税（已交税费）与应交税费-未交增值税的区别应交税费-应交增值税（已交税费）核算企业当月缴纳本月增值税额应交税费-未交增值税是核算企业当月缴纳上月增值税额(1)、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；(2)、月底，销项税额大于进项税额时，也要计算出本月是否需要缴纳增值税：  本月应交增值税=销项税额-

8、进项税额-以前留抵进项税额如果本月应增值税等于或小于0，表示当月不要交税，则不进行账务处理。如果本月应增值税大于0，表示当月要交税，所以当月要先计提增值税，则月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”计提上月增值税时借：应交税费-应交增值税