“应交税费——应交增值税”会计科目的核算.pdf

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1、“应交税费应交增值税"会计科目的核算兰芳(十堰职业技术学院经济贸易系)【摘要】增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课盛和公司会计处理如下：税对象征收的一种税。本文结合2006年颁布的新会计准则和2009借：原材料(3000oo+1ooo)301oo0年实行的消费型增值税的相关要求对“应交税费一应交增值税”会应交税费一应交增值税(进项税额)51000计科目的核算进行介绍。贷：银行存款352000【关键词】应交税费，增值税，会计科目(2)己交税金三级科目“已交税金’核算的内容是企业本月已交纳的增值税增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值

2、额为课税额。对象征收的一种税。Eli按照现行增值税制度以纳税人年应税销售额例2盛和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。的大小和会计核算水平这两个标准为依据分为一般纳税人和小规2011年2月以银行存款交纳增值税66000元。模纳税人。自2006年修订新会计准则和2009年增值税的转型到盛和公司会计处理如下：现在已经有几年的时间了，但是还有很大一部分人不清楚“应交税借：应交税费一应交增值税(已交税金)66000费一应交增值税’’△计科目的核算。为让有关会计人员正确使用此贷：银行存款66000科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。

3、(3)减免税款企业应通‘应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，三级科目“减免税款”核算的内容是企业按规定减免的增值并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交收入’科目。纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。本科目例3盛和公司为增值税一般纳税人，企业生产并销售某类享可按应交的税费项目进行明细核算企业应交的增值税，在“应交受国家直接减免增值税优惠的产品。2011年2月销售收入1O税费’’科目下设置“应交增值

4、税”明细科目进行核算。“应交增值税”000元，该产品适用的税率是17％。明细科目的借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的盛和公司会计处理如下：进项税额、实际已交纳的增值税等；贷方发生额反映销售货物或提借：银行存款11700供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分贷：主营业务收入10000担的增值税等；“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚应交税费一应交增值税(销项税额)未交纳的增值税；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的(10000×l7％)1700增值税。借：应交税费一应交增值税(减免税款)1700一、一般纳

5、税人“应交税费一应交增值税”会计科目的核算贷：营业外收入1700(一)相关科目设置(4)出口抵减内销产品应纳税额增值税一般纳税人在“应交税费一应交增值税”明细账的借、三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”核算的内容是出口贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费一应交增值税(出口退项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转税)”科目。出”、“转出多交增值税

6、”项目。“应交税费——应交增值税”明细账例4盛和公司为增值税一般纳税人，公司2011年2月根据免有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。嘲抵税申报汇总表计算得出本月不予免抵退税额为1800元，应退本文以设置9个三级明细科目来进行介绍。税额为38000元，免抵税额为11200元。(二)会计处理盛和公司会计处理如下：1．在“借方”反映的明细科目借：主营业务成本1800(1)进项税额贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1800三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物及可抵扣进借：其他应收款一出口退税38000项的固定资产或接受劳务而

7、支付的、准予从销项税额中抵扣的增贷：应交税费一应交增值税(出口退税)38000值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进借：应交税费一应交增值税(进项税额转出)l1200项税额)。对于企业购入货物及可抵扣进项的固定资产或接受应税贷：应交税费一应交增值税(出口抵减内销应纳税额)劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税l1200额，用红字登记。(5)转出未交增值税例1盛和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。三级科目“转出未交增值税”核算的内容是企业月终转出应2011年2月购入一批钢材用于生产产品，取得的增值税专

8、用发票缴未缴的增值税。月末企业“应交税费～应交增值税”明细账出现上注明的钢材价款为300000元，增值税额为