2019初级职称初级会计实务会计分录总结(二).docx

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1、初级职称《初级会计实务》会计分录总结(二)　　初级职称《初级会计实务》会计分录总　　结(二)　　6坏帐准备　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的　　应提坏帐准备金额或+贷方(或借方)余额　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备　　冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　　b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款　　c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银

2、行存款贷：应收帐款　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备　　7存货发出计价方法a个别计价法b先进先出法　　c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本　　原有库存存货数量+本次进货数量　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8原材料　　实际成本法(科目：原材料在途物资)　　a款货两

3、清借：原材料b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资　　c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料　　计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)　　应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款　　b验收入库按计划成本入借：原材料(计划)贷：材料采购　　c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购　　贷：材料采购贷：材料成本差异　　d发出材料(计划成本)借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料　　e成本差异率结转发出材料应负担的差异

4、额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%　　期初材料计划成本+本期购入材料计划成本　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率　　借：材料成本差异　　贷：生产成本基本生产成本——辅助生产成本管理费用制造费用9包装物　　生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异　　随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)　　贷：周转材料-包装物　　按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入　　应交税费-应交增值

5、税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异　　10低值易耗品五五摊销法　　领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库　　领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销　　报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销　　同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料　　-低值易耗品-在用