初级职称《初级会计实务》会计分录总结(二)

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1、初级职称《初级会计实务》会计分录总结(二)6坏帐准备 　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额或+贷方(或借方)余额 　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 　　负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失) 　　a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的

2、，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 7存货发出计价方法 a个别计价法b先进先出法 　　c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 　　d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8原材料 实际成本法(科目：原材料在途物资) 　　a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资 贷：银行存款等贷：银行存款 货到

3、验收入库借：原材料 贷：在途物资 　　c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 　　计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异 　　a采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 b验收入库按计划成本入借：原材料(计划) 贷：材料采购 　　c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购 贷：材料采购贷：材料成本差异 　　d发出材料(计划成本)借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e成本差异率结转发出材料应负担的差异额 　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100% 期初材

4、料计划成本+本期购入材料计划成本 　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 ——辅助生产成本 管理费用 制造费用 9包装物 生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物 按其差额借或贷材料成本差异 　　随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物 按按其差额借或贷材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料

5、成本差异 10低值易耗品五五摊销法 　　领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库 　　领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销 　　报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销 　　同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用