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1、初级职称《初级会计实务》会计分录总结(二) 初级职称《初级会计实务》会计分录总 结(二) 6坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额或+贷方(或借方)余额 结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借:资产减值损失-计提的坏帐准备贷:坏帐准备 冲减多计提坏帐准备借:坏帐准备贷:资产减值损失-计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销发生坏帐借:坏帐准备贷:应收帐款 c已确认的坏帐又收回借:应收帐款贷:坏帐准备借:银
2、行存款贷:应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额借:银行存款贷:坏帐准备 7存货发出计价方法a个别计价法b先进先出法 c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8原材料 实际成本法(科目:原材料在途物资) a款货两
3、清借:原材料b款到货未到借:在途物资贷:银行存款等贷:银行存款货到验收入库借:原材料贷:在途物资 c发出原材料借:生产成本/制造费用/管理费用贷:原材料 计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借:材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款 b验收入库按计划成本入借:原材料(计划)贷:材料采购 c期末结转超支借:材料成本差异节约借:材料采购 贷:材料采购贷:材料成本差异 d发出材料(计划成本)借:生产成本/制造费用/管理费用 贷:原材料 e成本差异率结转发出材料应负担的差异
4、额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 借:材料成本差异 贷:生产成本基本生产成本——辅助生产成本管理费用制造费用9包装物 生产领用借:生产成本贷:周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物借:销售费用(实际成本) 贷:周转材料-包装物 按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借:银行存款贷:其它业务收入 应交税费-应交增值
5、税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借:其它业务成本贷:周转材料-包装物材料成本差异 10低值易耗品五五摊销法 领用借:周转材料-低值易耗品-在用贷:周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半借:制造费用贷:周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半借:制造费用贷:周转材料-低值易耗品-摊销 同时:借:周转材料-低值易耗品-摊销贷:周转材料 -低值易耗品-在用
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