第4章 II 账项调整与财务报表案例分析.ppt

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1、第4章账项调整与财务报表:案例分析1金记计算机专卖店金记计算机专卖店是一个经销个人计算机的零售店，专门经销各系列的国内外品牌PC机。商店九月初开业，业主是金子，她是一位青年妇女，以前在一个全国性的专门经营商用计算机的公司从事直销工作。金子了解到进行充分的会计记录的重要性，因此她最初的决策之一就是雇用一位当地的会计师钱龙，帮助她建立账簿系统。钱龙以分录薄（日记账）的形式整理了商店开业前的经济业务作为示例，金子同意详细补写商店九月份的业务，以便钱龙复核。2金记计算机专卖店（续）九月末，金子记录了以下事项（欧元）：（１）现金165000短期借款（10%）

2、100000股本65000（２）营业费用(9月份租金)1485现金14853金记计算机专卖店（续）（３）库存商品137500应付账款137500（４）固定资产（家俱及装修，10年）15500现金15500（５）营业费用（广告费）1320现金13204金记计算机专卖店（续）（６）营业费用（工资费用）935现金935（７）营业费用（办公品费用）1100现金1100（８）营业费用（水电费）275现金2755金记计算机专卖店（续）（９）９月现销３８０００（１０）９月赊销１４８５０（１１）收到赊销顾客的现金３６１４（１２）支付商品供应商的账款９６１９５（１３

3、）从供应商处赊购新商品４９９４０（１４）哈大（客户）确认收到所购商品38140（１５）支付雇员薪金６８８6金记计算机专卖店（续）（１６）９月末应计应付工资４４０（１７）１０月份的租金１４８５（１８）支付一年的保险费（９月１日至次年８月３１日）２３１０（１９）物业公司（管理费）应付账款２２６（２０）购买广告标牌，支付现金６６０，并承诺１２月３１日支付余款１１0０7金记计算机专卖店（续）8案例评论1、……金子最初的现金余额$165000……（9）借：现金38000贷：主营业务收入38000（10）借：应收账款14850贷：主营业务收入14850（11）

4、借：现金3614贷：应收账款36149案例评论（续）（12）借：应付账款9619贷：现金96195（13）借：库存商品49940贷：应付账款49940（14）借：主营业务成本38140贷：库存商品3814010案例评论（续）（15）借：营业费用（工资费用）688贷：现金688（16）借：营业费用（工资费用）440贷：应计工资440（17）借：待摊费用（预付租金）1485贷：现金148511案例评论（续）（18）借：待摊费用（预付保险费2310贷：现金2310（19）借：营业费用（物业管理费）226贷：应付账款226（20）借：固定资产（家俱与装修）

5、1760贷：现金660应付账款110012月末编制调整分录并过账（21）借：营业费用（折旧费用）144[（15500+1760）/10]/12贷：累计折旧144（22）借：财务费用（100000*10%）/12833贷：预提费用833（23）借：营业费用193（保险费用，2310/12）贷：待摊费用（预付保险费摊销）19319313月末编制结账分析并过账（24）借：主营业务收入52850贷：本年利润52850（25）借：本年利润45779贷：营业费用6806主营业务成本38140财务费用833（26）借：本年利润7071贷：未分配利润707114过

6、账现金（1）165000（2）1485（9）38000（4）15500（11）3614（5）1320（6）935（7）1100（8）275（12）96195（15）688（17）1485（18）2310（20）6602066141219538466115过账（续）短期借款股本（1）100000（1）6500016过账（续）营业费用（2）1485（租金费用）（5）1320（广告费）（6）935（工资费用）（7）1100（办公费用）（8）275（水电费）（15）688（工资费用）（16）440（工资费用）（19）226（物业管理费）（21）144（折旧

7、费用）（23）193（保险费用）（25）68066806680617过账（续）库存商品（3）137500（13）49940（14）38140149300应付账款（3）137500（12）96195（13）49940（19）226（20）11009257118过账（续）固定资产主营业务收入（4）15500（9）38000（20）1760（24）52850（10）1485017260应收账款主营业务成本（10）14850（11）3614（14）38140（25）381401123619过账（续）应付工资待摊费用（16）440（17）1485（18）23

8、10（23）1933602累计折旧预提费用（21）144（22）83320过账（续）财务费用未分配利润（22）833（25