第十四章财务报表(2012).ppt

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1、2.会计报表种类报送对象对外报表：资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表对内报表：成本分析表、制造费用表等编报时期月度报表季度报表半年度报表年度报表会计主体个别会计报表合并会计报表一、会计报表概述1.   概念：p312第十四章财务报表3.财务报表编制基础：持续经营、真实性、完整性、规范性、充分性中期报表2.编制方法：①“本期数”栏按各有关账户的本期实际发生数填列:营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用②根据报表项目计算填列(p317表

2、14-3或p316计算步骤)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额-所得税费用二、利润表1.结构单步式p315表14-1多步式p317表14-3账户名称借方贷方主营业务收入450000投资收益14800其他业务收入150000营业外收入1500主营业务成本280000销售费用13500管理费用10000财务费用53170其他业务成本8

3、7500营业外支出0所得税费用56000营业税金及附加4000A公司编制2007年6月利润表所需的资料项目本期金额上期金额一营业收入600000减：营业成本367500营业税金及附加4000销售费用13500管理费用10000财务费用53170资产减值损失0加：公允价值变动损益（损失以“－”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）14800二营业利润（亏损以“－”号填列）166630加：营业外收入1500减：营业外支出0其中：非流动资产处置损失0三利润总额（亏损以“-”号填列）168130减：所得税费用56000四净利润（净亏损以“-”号

4、填列）112130利润表编制单位：A公司2007年6月金额单位：元三、资产负债表报告式（垂直式）p320表14-4２、结构３、项目排列资产类：按流动性递减原则１、作用P320账户式（平行式）p324表14-6流动资产非流动资产负债：按偿债期限递增原则流动负债长期负债所有者权益：按稳定性递减原则4、编制方法①根据总账账户余额直接填列如：应收票据、交易性金融资产、短期借款、资本公积②根据总账账户余额计算填列如：货币资金=“现金”+“银行存款”+“其他货币资金”存货=“在途物资”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品”+“库存商品”+“生产成本

5、”-“存货跌价准备”-“材料成本差异”-“商品进销差价”③根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列如：固定资产=“固定资产”-“累计折旧”“固定资产减值准备”（1）资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（2）资产负债表中的“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料分别填列。其具体填列方法如下：④根据总账账户和明细账户余额分析计算填列应收账款=“应收账款”借方明细账之和-“坏账准备”+”预收账款”借方余额预收账款=“预收账款”贷方明细账之和+“应收账款”贷方余额

6、预付账款=“预付账款”借方明细账之和+“应付账款”借方余额应付账款=“应付账款”贷方明细账之和+“预付账款”贷方余额持有至到期投资=“持有至到期投资”-“持有至到期投资减值准备”-“一年内到期金额”长期借款=“长期借款”-“一年内到期的长期借款”往年题：企业年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3000元、贷方余额10000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的年末余额为（      ）。A、3000元    B、7000元      C、10000元     D、13000元C练习：多选29单选78存货=“在途物资”+“低值易耗品”+

7、“包装物”+“库存商品”-“商品进销差价”=120000+51000+6000+860000-275000=756000练习期末手册9题：A公司2007年12月31日有关账户的余额如下：应收账款---甲15000元(借)应付账款---A30000元(贷)预收账款---丙20000元(贷)预付账款---C10000元(借)预收账款---丁13000无(借)预付账款---D18000元(贷)持有至到期投资450000元(借)，其中一年内到250000元要求：计算资产负债表上下列项目的金额(列示计算过程)：(1)“应收账款”项目(2)“应付账款

8、”项目(3)“预收账款”项目(4)“预付账款”项目(5)“持有至到期投资”项目预收账款=“预收账款”贷方明细账之和+“应收账款”贷方余额=20000预付账款=“预付账款”借方明细账之和+“应付