会计报表日后事项(新).ppt

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1、财务会计学欢迎您学习财务会计！15章财务会计报告一、财务会计报告概述二、资产负债表三、利润表四、现金流量表（五）、资产负债表日后事项一、定义指自年度资产负债表日（12月31日）至财务会计报告批准报出日之间发生的需用调整或说明的事项。它是对资产负债表日存在状况的一种补充或说明。资产负债表日后事项以报告年度次年的1月1日起（含1月1日），但应以哪个日期为截止日期？通常而言，审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。实际对外公布日通常不早于董事会批准财务会计报告对外公布的日期。按照独立审计准则的规定，注册会计师可以签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新

2、的审计报告日；或更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。二、内容包括两类：一类是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项；一类是资产负债表日后才发生的事项。称为调整事项称为非调整事项一般在会计报表附注中说明三、调整事项的处理原则：1、会计科目：通过“以前年度损益调整”科目核算。期末，转入“利润分配—未分配利润”科目。2.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目核算（除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外）。3.不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。4.通过上述帐务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，以下是

3、作为调整事项的具体实例。下列举例均是针对上市公司而言的，并假定财务会计报告批准报出日均为次年5月15日，所得税率为25%，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，提取法定盈余公积和法定公益金之后，不再作其他分配。例.1A公司20×0年3月底销售给B企业一批产品，价款为8000万元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于4月初收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于B企业财务状况不佳，到20×0年12月31日仍未付款。A公司于12月31日编制20×0年

4、度会计报表时，已为该项应收帐款提取坏帐准备400万元（假定坏帐准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收帐款”项目的余额为18000万元，“坏帐准备”项目的余额为900万元；该项应收帐款已按8000万元列入资产负债表“应收帐款”项目内。A公司于20×1年3月12日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计A公司可收回应收帐款的60%。例.2A公司20×0年12月1日销售给C企业一批产品，销售价格6000万元，增值税率为17%，销售成本3649万元，货款于当年12月31日尚未收到。20×0年12月25日接到C企业通知，C企业在验收该批产品时，发现

5、该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与C企业协商解决办法。A公司在12月31日编制资产负债表日时，将该应收帐款7020万元列示于资产负债表的“应收帐款”项目内，公司按应收帐款年末余额的5%计提坏帐准备。20×1年1月12日双方协商未成，A公司收到C企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于20×1年1月25日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。(1)调整销售收入借：以前年度损益调整6000应交税金—应交增值税－销项税额1020贷：应收帐款7020(2)调整坏帐准备余额借：坏帐准备351（7020×5%）贷：以前年度损

6、益调整351(3)调整销售成本借：库存商品3649贷：以前年度损益调整3649(4)调整应交所得税借：应交税金—应交所得税660[（6000－3649－351）×33%]贷：以前年度损益调整660(5)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配—未分配利润1340（6000－3649－351－660）贷：以前年度损益调整1340(6)调整利润分配有关数字借：盈余公积201（1340×15%）贷：利润分配—未分配利润201例.3A公司与B公司签订一项供销合同，合同中订明A公司在20×0年6月份内供应给B公司一批抗洪材料。由于A公司未能按时发货，致使B公司发生重大经济

7、损失。B公司通过法律程序要求A公司赔偿经济损失20000万元。该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司记录了14000万元的其他应付款作为赔偿款，并反映在12月31日的会计报表上，B公司未记录应收赔偿款。20×1年2月10日，经法院一审判决，A公司需要赔付B公司经济损失18000万元，A公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。三、利润表（一）性质1．定义：是反映企业在一定期间经营成果形成情况的报表。2．作用：⑴有助于解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力⑵有助于解释、评价、预测企业的偿债能力⑶有助于企业管