基于利润业绩驱动因素分析.ppt

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1、基于利润的业绩驱动因素分析主要内容：固定成本、变动成本与混合成本的性态。本—量—利分析法的三种基本形式。本—量—利分析法和连环替代法在盈亏临界点分析、目标利润分析及敏感性分析中的应用,企业利润的影响因素及其对利润的决定机制。成本性态：成本性态也称成本习性，是指成本的总额对业务量的依存关系。按照成本性态分类：固定成本变动成本混合成本固定成本：1.固定成本的含义在一定期间和一定业务量范围内,其总额不受业务量变动的影响而保持相对稳定的成本。常见的固定成本包括按直线法计提的固定资产折旧费、行政管理人员的工资、不动产税等。2.固定成本的成本习性在相关范围内，成本总额

2、是固定的,与业务量无关。在相关范围内，单位固定成本随着作业量的增加而减少。（相关范围：使成本习性保持相对稳定的业务量范围或期间范围。）变动成本：1.变动成本的含义变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内其总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。如：直接材料和直接人工2.变动成本的成本习性在相关范围之内，成本总额的变化量正比例于作业量的变化额。在相关作业量范围之内，单位变动成本保持固定。混合成本：混合成本是指发生额的高低受业务量大小的影响，但不存在严格的比例关系的成本。如：电话费，虽然会随着通话时间的变动而变动，但由于座机费的存在，电话费与通话时间不成正比例

3、关系。对于混合成本，通常可以采用一定的方法将其分解为变动部分和固定部分。混合成本分解方法有：高低点法散布图法回归直线法【例1】星海公司2014年1-9月份的电费支出与产量的数据如下表所示：月份产量（万件）电费（万元）12223223263192141217512176915771481116914191-9月，产量最高的月份是2月份，产量为23万件，电费为26万元；产量最高的月份是7月份，产量为7万件，电费为14万元。由此可得：26=a+23b14=a+7b解得b=(26-14)/(23-7)=0.75(元/件）a=14-0.75*7=8.75（万元）散布

4、图法：在坐标图中，以横轴代表业务量（x)，以纵轴代表混合成本（y），将各种业务量水平下的混合成本逐一标在坐标图上，得到若干个散点，然后通过目测，在各个散点之间画出一条反映成本变动平均趋势的直线，这条直线与纵轴的交点就是固定成本a，斜率则是单位变动成本b。回归直线法：运用数理统计中常用的最小平方法的原理，对所观测到的所有数据加以计算，从而勾画出最能代表成本变动平均趋势的直线即回归直线，这条直线的截距就是固定成本a，斜率就是变动成本b。b=(9*2586-129*168)/(9*2109-129*129)=0.68(元/件）a=(2109*168-129*25

5、68)/(9*2109-129*129)=8.85(万元）本-量-利分析（一）本-量-利分析的基本假设1、相关范围假设2、模型线性假设3、产销平衡假设4、品种结构不变假设（二）本-量-利模型分析1、基本的利润模型利润=销售收入-变动成本-固定成本=单价*销量-单位变动成本*销量-固定成本=（单价-单位变动成本）*销量-固定成本例1：星海公司只生产并销售一种产品A。A产品的单价为80元，单位变动成本为48元，固定成本为80000元，2003年的销量为4000件。2003年星海公司的利润为：利润=（80-48）*4000-80000=48000（元）（二）本-

6、量-利模型分析2、贡献毛益模型单位贡献毛益=单价-单位变动成本贡献毛益总额=销售收入-变动成本=单位贡献毛益*销量贡献毛益率=单位贡献毛益/单价*100%=贡献毛益总额/销售收入*100%例：星海公司只生产并销售一种产品A。A产品的单价为80元，单位变动成本为48元，固定成本为80000元，2003年的销量为4000件。单位贡献毛益=80-48=32（元）贡献毛益总额=32*4000=12800（元）贡献毛益率=32/80*100%=40%（二）本-量-利模型分析3、盈亏临界点模型盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本）=固定成本/单位贡献毛益盈

7、亏临界点销售额=盈亏临界点销售量*单价=固定成本/贡献毛益率盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量（额）/现有或正常销售量（额）*100%例：星海公司只生产并销售一种产品A。A产品的单价为80元，单位变动成本为48元，固定成本为80000元，2003年的销量为4000件。盈亏临界点销售量=80000/（80-48）=2500(件）盈亏临界点销售额=2500*80=200000（元）盈亏临界点作业率=2500/4000*100%=62.5%（二）本-量-利模型分析4、安全边际模型安全边际销售量=现有或正常销售量-盈亏临界点销售量安全边际销售额=现有或正常销售额-

8、盈亏临界点销售额安全边际率=安全边际销售量（额）/现有或正常销售量