审计学期中试卷解答.ppt

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1、《审计学》期中考试试题一、判断（本类题共5小题，每小题答对得4分，答错倒扣2分，不答不得分也不扣分，共20分）1.审计就是查账，其目的就是查错纠弊。（）解析：×详细审计阶段，审计目的是查错防弊；会计报表审计阶段，审计目的对会计报表的公允性与合法性发表审计意见。2.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）解析：×入账时间不对，违反了“截止”认定。13．H公司（ABC会计师事务所客户）在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广

2、告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。ABC会计师事务所的做法违反注册会计师职业道德准则相关规定。（）解析：√因为规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。24．长城公司由于经营管理不善，再加上欧债危机的影响，2011年度利润表上披露的净利润仅为500元，负责审计的Ernst&Young会计师事务所发现长城公司漏记了一笔800元销售费用，那么该项错报是重要的。()解析：√性质严重。5．假定注册会计师王华确定的天籁公司2010年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总

3、样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（　　）解析：×当汇总数接近重要性水平时，应追加审计程序。3二、简答（本类题共1小题，共15分）某会计师事务所正在准备接受H公司的委托审计2013年度的财务报表。H公司以前年度是由甲会计师事务所审计的，并对2012年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的会计师事务所合伙人X注册会计师经H公司的允许与甲会计师事务所进行了沟通，了解到一些他对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：4(1)H公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地

4、产、服装、酒店、软件等产业；(2)日益激烈的竞争与我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力与盈利能力恶化的压力；(3)H公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入与每股收益最大化。在2012年度，经H公司同意，收入被甲会计师事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%；(4)H公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；5(5)H公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策与程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；(6)H公

5、司2012年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。甲会计师事务所在2012年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对H公司持续经营能力的怀疑。(7)H公司2010年、2011年与2012年3年的收入水平持续下降，但2013年度未经审计的收入比2012年有大幅上升6注：“带强调事项段的无保留意见”即当被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响发表的审计意见时，注册会计师发表的审计意见类型。要求：(1)评估H公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由；(2)指出H公司认定层次的重大错报风险集中的领

6、域。7答案：(1)H公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：第一，从以前年度审计的结果来看，H公司被出具了带强调事项段的无保留意见，负责审计的ABC会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注；而且，其收入在2012年被调减1200万元，占原报告收入的30%，这些都是H公司2013年财务报表可能存在重大错报的信号。8第二，从H公司基本情况及其环境的了解来看，其2013年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：多行业经营，业务复杂性与会计处理的复杂性均较高；生产药品，面临的竞争激烈且监管压力较大；缺少审计委员会，治理结构不健全；缺少内部审计部门，会计信息的可靠性

7、将存在问题；与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。(2)H公司认定层次可能存在重大错报的领域包括:收入确认;存货计价;银行存款。9三、计算（本类题共1小题，共20分）A与B注册会计师对XYZ股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：会计报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润2412010如果以资产