成本预测的技术经济分析.ppt

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1、第二章成本预测的技术经济分析教学目标和要求教学重点、难点组织教学教学总结第二章成本预测的技术经济分析本章教学目标和要求掌握成本预测的概念、原则和程序；掌握本量利分析预测法了解成本预测的主要方法教学重点或难点本量利分析预测法，包括保本点预测分析和预测的敏感性分析第一节成本预测概述一、成本预测的概念、意义、特征和内容(一)概念是经济预测的一种，是推算、预见未来生产经营活动中产品成本变化规律的方法。(二)意义1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据2.成本预测是降低产品成本的重要措施3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段第一节成

2、本预测概述（三）成本预测的特征1.预测过程的科学性（1）以成本理论为基础（2）以生产经营的历史资料为依据（3）以掌握成本变动规律为前提2．预测结果的近似性3．预测目的是直接为成本决策提供服务（四）成本预测的内容第一节成本预测概述二、成本预测的原则1.实质性原则2.系统性原则3.连续性原则4.定性和定量相结合的原则三、成本预测的程序1．确定成本预测目标2．搜集相关信息3．建立预测模型4．修正预测结果5．报告预测结论6．及时反馈信息第一节成本预测概述四、成本预测的主要方法（一）定性分析法(也称直观判断法)依据人的经验对事物未来的发展状况所作的主观判断

3、和综合分析。1.优缺点优点:简便易行，预测速度较定量分析要快捷;省时省费用缺点:易受主观因素的影响，比较注重于人的经验和主观判断能力，从而易受人的知识、经验和能力的多少大小的束缚和限制，尤其是缺乏对事物发展作数量上的精确描述。第一节成本预测概述2.适用条件常常适用于企业缺少完备、准确的历史资料，或难于进行定量分析的情况下使用第一节成本预测概述3.定性分析法主要有以下几种:(1)德尔菲法(2)主观概率法(3)领先指标法(4)厂长（经理）评判意见法(5)相互影响法……4.对定性分析法的结果进行分析和处理的方法(1)以事物完成时间为标志的预测结果的处理

4、方法(2)因素影响程度预测结果的处理方法(3)最佳成本方案选择预测结果的处理方法第一节成本预测概述（二）定量分析法（数量化预测方法）根据相关的资料和信息，运用一定的方法，推测和计算出各种数据，并进行量化分析，最后得出判断和估计结果。1.优缺点优点：受主观因素的影响较少；作出变化程度在数量上的准确描述缺点：比较机械，不易灵活掌握，对信息资料质量要求较高。第一节成本预测概述2.适用条件要求积累和掌握历史统计数据3.定量分析法主要有以下几种（1）本量利分析预测法（2）回归分析预测法（3）高低点预测法（4）加权平均预测法（5）投入产出法第二节本量利分析预

5、测法一、本量利分析法的基本理论（一）本量利分析法的概念和假设前提1.概念:又称为数量—成本—利润分析，通常称为保本点分析。（Cost–Volume-Profit-analysis,简称CVP分析）2.假设前提：（1）销售组合不变（2）销售量稳定，且产量等于销量（3）产品销售价格已知，且稳定（4）固定成本与单位变动成本在相关范围内保持不变（5）产品以大批量生产为主第二节本量利分析预测法（二）本量利分析法的基本原理１.本量利基本公式y1=pxy2=a+bxy1：总销售收入p:产品单价x:产品的销量或产量y2：总成本a:固定成本b:单位变动成本单价×销

6、售量－（固定成本总额+单位变动成本×销售量)＝利润用公式表示:px-(a+bx)=P现在预测保本点，即令P＝0，那么上述公式就成为：px-(a+bx)=0,则有px–bx=a即(p-b)x=a所以x=a/(p-b)此时的x称为保本销售量(BE）所以(BE)＝a/(p-b)(BE)=固定成本/单位边际贡献保本销售额（Bed)＝p•(BE)（Bed)＝固定成本/单位边际贡献率第二节本量利分析预测法２.保本图01234567891012345678910（BEd5万元）亏损区盈利区Pbxa业务量（百合）保本图销售收入及成本金额（万元）（BEu500合）

7、总成本线（1）在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的多寡．若单位变动成本或固定成本越小，则保本点越低；反之，则保本点越高．第二节本量利分析预测法（２）在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区三角形面积就有所扩大，亏损区三角形面积就有所缩小；反之，保本点越高，则盈利区三角形面积就有所缩小，而亏损区的三角形面积则有所扩大；（3）在保本点不变的情况下，销售量越大，能实现的盈利就越多（或亏损越小）。反之，销售量越小，亏损额就越大（或利润越小）第二节本量利分析预测法二、单一产品的保本点预测分析例１.假定任天堂今年准备组装四合

8、一的游戏卡，根据有关资料计算，每盒游戏卡的单位变动成本为80元，组装过程中应分担固定成本总额10000元。若每盒游戏卡销售价为100元。