税收学-税收归属-1025.ppt

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1、税收归属主要内容一段故事税收归属有关税收归属的三个原则一段故事一段故事2002，美国新泽西州的预算赤字53亿美元；州长JamesMcGreevey提出改革州公司所得税；原来的州所得税只是针对在新泽西州赚取的利润征收公司所得税；公司很容易通过会计方法将利润转移到其他地方的子公司；全州前50最大的公司中的30个公司一年才缴纳$200的公司税。一段故事新的税收政策：对公司的营业额征收1%的税收这引起企业主的反对，他们威胁裁员。最终税法出台后，只有一家公司宣布裁员。问题的关键在于：到底是雇主还是雇员承担了这个税收？税收归属税收归属税收负担最终

2、由谁来承担。美国税收来源示意图：Figure145yearsago,corporationspaidnearlyone-quarterofalltaxes.Theypresentlypayforlessthan8percentoftotaltaxes.这说明美国税收制度更不公平吗？不一定：没有公司会支付税收，总是由公司的所有者支付税收有关税收归属的三个原则有关税收归属的三个原则关于谁最终承担税收负担，有三条基本规则：税收的法定税负并不能说明谁最终承担了税收对谁征税与谁承担税收负担无关供给（需求）弹性更低的一方承担着税收规制一：税收的法

3、定税负并不能说明谁最终承担了税收Pricepergallon(P)P1=$1.50Quantityinbillionsofgallons(Q)Q1=100ADS1(a)(b)ADS1S2CP2=$1.80Q2=90$0.50$2.00Consumerburden=$0.30Supplierburden=$0.20Pricepergallon(P)Quantityinbillionsofgallons(Q)BP1=$1.50Figure2Initially,equilibriumentailsapriceof$1.50andaquant

4、ityof100units.A50centtaxshiftstheeffectivesupplycurve.Theburdenofthetaxissplitbetweenconsumersandproducers规制二对谁征税与谁承担税收负担无关P2=$1.30P1=$1.50Q1=100Q2=90D1SD2$1.00$0.50ABCSupplierburdenConsumerburdenPricepergallon(P)Quantityinbillionsofgallons(Q)Figure3Imagineimposingtheta

5、xondemandersratherthansuppliers.Thenewequilibriumpriceis$1.30,andthequantityis90.Thequantityisidenticaltothecasewhenthetaxwasimposedonthesupplier.Theeconomicburdenofthetaxisidenticaltothepreviouscase.规则三供给（需求）弹性更低的一方承担着税收P2=$2.00P1=$1.50Q1=100DS1S2$0.50Quantityinbillion

6、sofgallons(Q)Pricepergallon(P)ConsumerburdenFigure4Withperfectlyinelasticdemand,consumersbearthefullburden.P1=$1.50Q1=100Q2=90DS1S2$0.50Pricepergallon(P)Quantityinbillionsofgallons(Q)$1.00SupplierburdenFigure5Withperfectlyelasticdemand,producersbearthefullburden.回顾谁最终承担

7、税收负担属于税收归属问题关于税收归属的三个原则