(莆田学院 管理学院 财务报表分析)第1章 企业基本财务.ppt

《(莆田学院 管理学院 财务报表分析)第1章 企业基本财务.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第一章财务报表分析概述目录[学习目标]1.1财务视角的企业1.2资产负债表1.3利润表1.4现金流量表1.5企业基本财务报表之间的关系1.6制约报表编制的惯例、原则和法规[总结与结论][学习目标]通过本章的学习，你应该：（1）熟悉资产负债表基本结构与内容；（2）熟悉利润表基本结构与内容；（3）熟悉现金流量表基本结构与内容；（4）理解企业基本财务报表之间的关系。1.1财务视角的企业所有的企业都通过资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报

2、表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。1.1财务视角的企业所有的企业都必须回答三个问题：企业盈利吗？——企业的面子——利润表企业的价值如何？——企业的底子——资产负债表企业的现金流状况如何？——企业的日子——现金流量表基于财务视角，企业无非是由企业经理人一系列决策所形成的现金流量和财务关系的集合体（企业的资产归谁所有——股东、投资者还是债权人？）财务会计报告的种类：基本财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注1.1财务视角的企业1.2资产负债表资产负债表是一

3、个企业财务结构的记录。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，将各项目按一定分类标准和顺序排列编织而成，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的结构资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款

4、应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债在建物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益总计资产负债表静态地反映企业的财务状况资产的变现过程1.3利润表利润表主要是依据收入实现原则和配比原则的要求，把一定会计期间的收入与同一会计期间的费用（成本）相配比，从而计算出企业一定期间的净利润或净亏损，以反映企业某一会计期间经营成

5、果的报表。动态地反映企业的经营成果（以权责发生制为基础）编制基础：收入-费用=利润利润表的结构项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益1.4现金流量表是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。我国企业的现金流量表属于年度报表，由正表和补充资料两个部分组成；正表采用报告式

6、，按照现金流量的性质，依次分类反映：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表的结构项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现

7、金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余