预算会计,事业单位,第二节资产的核算.ppt

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1、第二节　事业单位资产的核算指事业单位拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。1、流动资产：指随时可以变现或者耗用的资产，具体包括现金、各项存款、应收及预付款项、存货等。2、非流动资产：指指不能随时可以变现或者耗用的资产，具体包括事业单位的对外投资、固定资产和无形资产等。一、流动资产的管理与核算（一）现金的管理与核算1、现金管理制度1）钱帐分管2）遵守现金的使用范围，根据《现金管理暂行条例》八项规定。下一张幻灯片3）严格现金收付手续4）遵守库存现金的限额，一般为3到5天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区的单

2、位，可以多于5天但不得超过15天的日常零星开支。5）不得坐支现金。6）如实反映现金库存情况。现金管理暂行条例1、职工工资2、个人劳务报酬，包括稿费、讲课费、以及其他专门工作报酬。3、根据国家规定发给个人的科学技术、文化世术、体育等各种奖金。4、各种工劳保福利费用以及国客规定的对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点以下的堆零星支出8、中国人民银行规定的确定需要支付现金的其他支出。上一张幻灯片2、现金的核算1）设置帐户：“现金”（1）性质：资产；（2）内容：借方表示增加，贷方表示增

3、减少；余额在借方，表示库存现金余额。2）帐户处理（1）现金收入：借：现金贷：银行存款经营收入事业收入其他应收款等（2）现金支出：借：其他应收款事业支出经营支出贷：现金（3）现金清查：实地盘点，编制“库存现金盘点报告表”短款：例如出纳员9月10日业务终了时清点现金，发现短款100元：借：其他应收款—出纳短款100贷：现金100处理：借：现金（赔偿）100事业支出（正常误差）贷：其他应收款—出纳短款100长款：例如出纳员9月11日业务终了时清点现金，发现长款100元：借：现金100贷：其他应付款—出纳长款100处理：对于错收的应退回。如属无

4、主款：借：其他应付款——出纳长款100贷：其他收入100（二）银行存款的管理与核算1、银行存款的管理1）银行存款帐户的开立，“开户申请表”2）银行转帐结算方式(同城、异地、同城异地均可）：支票，银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付。3）结算纪律：不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。2、设置帐户：“银行存款”性质、作用、内容、明细核算（同现金）3、账务处理1）银行存款收入：借：银行存款贷：财政补助收入经营收入应收帐款等2）银行存款支出　：借：拨出经费应付帐款事业支出经营支出等贷：银行存款例1

5、、某大学收到财政部门拨入的事业经费1000000元，款存银行。借：银行存款1000000贷：财政补助收入1000000例2、某大学收到学费2000000元，款存银行。借：银行存款2000000贷：事业收入2000000例3、某大学以银行存款支付实习基地建设费50000元。借：事业支出50000贷：银行存款50000例4、某大学以银行存款支付招待所（非独立核算）水电费20000元。借：经营支出20000贷：银行存款200004、银行存款日记帐的核对A：核对内容：1、银行存款日记帐与银行存款记帐凭证的核对，做到帐证相符。2、银行存款日记帐与

6、银行存款总帐的的核对，做到帐帐相符。3、银行存款日记帐与银行对帐单的的核对，以便准确地掌握单位可动用的银行存款实有数。B：未达帐项对于同一项经济业务，由于单位与开户行的记帐时间不同，一方己登记入帐，另一方尚未登记入帐的会计事项。1、银行代本单位的收款己入帐，而单位尚未收款入帐。2、银行代本单位的付款己入帐，而单位尚未付款入帐3、单位已经收款入帐，银行尚未办理收款入帐。4、单位已经付款入帐，银行尚未办理付款入帐。C、银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额单位银行存款账户余额27000银行对账单余额28180加:银行已代收的货款3000加

7、:单位已存银行5000减:银行已代付的话费1100减:单位开出支票4280调节后余额28900调节后余额289005、外币存款的核算有外币存款的事业单位，应在银行存款帐户下分别按人民币和外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算，按照事业单位会计制度规定，事业单位有外币存款业务，发生时按当日人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币折算为人民币记帐，并登记外币货币金额和折合率。年终，按期末外币余额中国人民银行颁布的人民币外汇汇率进行调整，调整后的外币帐户人民币余额与原帐户余额的差额，作为汇兑损益，列入事业支出科目。例：某事业单位年初美元存款200

8、00美元，汇率为1：7.26，帐面人民币余额为145200元，年末，美元存款10000美元，帐面人民币余额为72600元，12月31日，中国人民银行颁布的人民币外汇汇率1：7.27。解：调整前的余额7260