任务4固定资产处置核算.ppt

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任务4固定资产处置核算 固定资产终止确认的条件固定资产满足下列条件之一（充分条件）的，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态；2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。综合2个条件，总的来看就是固定资产不再能为企业带来未来经济利益。 固定资产处置核算内容固定资产处置出售报废对外投资非货币性资产交换毁损债务重组 “固定资产清理”科目设置固定资产清理1、转入清理的固定资产账面价值2、发生的清理费用3、出售固定资产应交营业税1、出售固定资产取得的收入2、残料收入3、应收的赔款结转的清理净收益，转入“营业外收入”结转的清理净损失，转入“营业外支出” 固定资产处置账务处理流程（一）固定资产账面价值的结转（二）固定资产的清理费用核算（三）固定资产的收入（四）结转处置固定资产等应缴纳的税费（五）结转固定资产处置的净损益 1、固定资产转入清理借：固定资产清理（按该项固定资产的账面价值）累计折旧（按已计提的累计折旧）固定资产减值准备（按已计提的减值准备）贷：固定资产（原值）固定资产处置账务处理 固定资产处置账务处理2、发生的清理费用借：固定资产清理（按清理过程中应支付的相关税费）贷：银行存款应交税费—应交营业税（处置不动产） 固定资产处置账务处理3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（或原材料等）贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额） 固定资产处置账务处理4、保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理 固定资产处置账务处理5、清理净损益的处理①如为借方余额，属于净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理②如为贷方余额，属于净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入 例题2005年2月1日，Z公司出售一台设备，其购入价为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财产转移手续。 （1）固定资产转入清理（2）发生清理费用等（3）取得出售收入（4）结转清理净收益借：固定资产清理14贷：营业外收入14借：固定资产清理85累计折旧60贷：固定资产145借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款100贷：固定资产清理100 某公司出售一座办公楼，原始成本为2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，以银行存款支付清理费用20000元，出售的价款为1900000元，存入银行，营业税率5%（相应的城建税和教育费附加略）。课堂演练 借：固定资产清理1700000累计折旧300000贷：固定资产20000001、固定资产转入清理2、支付清理费用时借：固定资产清理20000贷：银行存款200003、计算应交营业税：1900000×5%＝95000（元）借：固定资产清理95000贷：应交税费—应交营业税950004、收到价款时借：银行存款1900000贷：固定资产清理19000005、结转固定资产清理净损益借：固定资产清理85000贷：营业外收入85000 课堂练习【例题1·多选题】下列各项中，会对处置固定资产损益有影响的因素有（）。A.累计折旧B.营业税C.增值税D.清理净收入【答案】ABD 课堂练习【例题2·多选题】“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（）。A.转入清理的固定资产的净值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失【答案】AC 课堂练习【例题3·判断题】企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）【答案】正确 课堂练习【例题4.单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。（2009年）A.4B.6C.54D.56【答案】A【解析】出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。 课堂总结1、固定资产清理科目（性质，借贷核算内容）2、固定资产清理账务处理（清理净损益的结转） 作业布置1、完成固定资产清理作业12、复习固定资产清查科目3、复习固定资产处置账务处理一般流程