第07章 会计核算方法.ppt

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1、第七章会计核算方法第一节 会计凭证及其填制和审核第二节账簿及其登记第三节财产清查第四节会计核算组织程序第一节 会计凭证及其填制和审核一、会计凭证概述二、原始凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核四、会计凭证的传递和保管一、会计凭证概述会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。填制和审核凭证，是会计核算的专门方法之一。会计凭证的填制和审核，对于如实反映经济业务的内容，有效监督经济业务的合理性和合法性，保证会计核算资料的真实性、可靠性、合理性，发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义。会计凭证的作用1、提供经济信息和会计信息2、监督、控制经济活动3、提供

2、记账依据4、加强经济责任制会计凭证的分类外来原始凭证原始凭证自制原始凭证通用凭证记账凭证收款凭证专用凭证付款凭证转账凭证二、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的概念及种类（二）原始凭证的基本内容（三）原始凭证的填制（四）原始凭证的审核（一）原始凭证概念及种类原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。原始凭证按其来源，分为以下两种。1、外来原始凭证2、自制原始凭证1、外来原始凭证外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。2、自制原

3、始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。（二）原始凭证的基本内容1．凭证的名称2．填制凭证的日期3．接受凭证单位的名称4．经济业务内容5．数量、单价和金额6．填制凭证单位或填制人姓名7．经办人员的签名或盖章（三）原始凭证的填制1、符合实际情况，内容真实2、明确经济责任，签字齐全3、填写内容准确齐全4、格式书写规范（四）原始凭证的审核1、合规性审核2、完整性审核3、技术性审核三、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的概念（二）记账凭证的种类（三）记账凭证的基本内容

4、（四）记账凭证的填制与审核要求（一）记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接据以登账的依据。与原始凭证的区别（1）填制依据不同（2）填制目的、用途不同（3）服务对象不同（4）填制人不同（二）记账凭证的种类1、通用凭证具有通用性，可以记录各种经济业务。2、专用凭证记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（1）收款凭证。用于反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。收款凭证为红色。（2）付款凭证。用于反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填

5、制而成。付款凭证为黑色。（3）转账凭证。是用于反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证为绿色。记账凭证年月日字第附单据张财务主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分合计收款凭证借方科目年月日凭证编号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计会计主管记账稽核出纳制单附单据张付款凭证贷方科目年月日凭证编号摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计会计主管记账稽核出纳制单附单据张转账凭证年月日字第附单据张财务主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目

6、√借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分合计（三）记账凭证的基本内容1、填制凭证日期2、凭证编号3、经济业务内容摘要4、会计科目、记账方向5、记账金额6、所附原始凭证张数7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章。（四）记账凭证的填制与审核要求1、凭证摘要简明2、业务记录明确3、科目运用准确4、附件数量完整5、填写内容齐全6、凭证顺序编号四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则。凭证必须妥善保管

7、，以备日后查阅。第二节账簿及其登记一、账簿的意义二、账簿的种类三、账簿的设置与登记四、对账和结账五、账簿的更换与保管一、账簿的意义1、账簿是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的簿籍，它以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面的系统的序时、分类记录。2、意义：设置并登记会计账簿在整个会计工作中起着承前启后的重要作用。账簿的作用1、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径。2、