《会计核算方法》PPT课件

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1、第七章会计核算方法第一节会计凭证及其填制和审核第二节账簿及其登记第三节财产清查第四节会计核算组织程序第一节 会计凭证及其填制与审核一、会计凭证概述二、原始凭证三、记账凭证四、会计凭证的传递与保管一、会计凭证概述会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。按其用途和填制程序分类，分为：原始凭证记账凭证二、原始凭证一、原始凭证及其种类二、原始凭证的填制三、原始凭证的审核一、原始凭证及其种类原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资

2、料。原始凭证按其来源，分为：（一）外来原始凭证（二）自制原始凭证（一）外来原始凭证外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。（二）自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类：自制原始凭证的种类1、一次性凭证：填制手续一次完成，已填制的凭证不能再重复使用。2、累计凭证：为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，在一张凭证上连续、累计填列该项特定业务的具体情况，如限额领料单。3、汇总原始凭证：将一定时期内若干记录同类性质

3、经济业务的原始凭证进行汇总编制成一张原始凭证。如收货汇总表、商品销货汇总表、发出材料汇总表等。（二）原始凭证的基本要素1．凭证的名称2．填制凭证的日期3．填制凭证单位或填制人姓名4．经办人员的签名或盖章5．接受凭证单位的名称6．经济业务内容7．数量、单价和金额（三）原始凭证的填制1、符合实际情况2、明确经济责任3、填写内容齐全4、书写格式要规范（四）原始凭证的审核合规性审核完整性审核技术性审核三、记账凭证一、记账凭证及其种类二、记账凭证的编制三、记账凭证的审核（一）记账凭证及其种类记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制

4、的凭证，是直接据以登账的依据。与原始凭证的区别（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（3）原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（二）记账凭证的种类1、通用凭证具有通用性，可以记录各种经济业务。2、专用凭证（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证对于货币资金互相转化的业务一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。（三）记

5、账凭证的基本内容1、填制凭证日期2、凭证编号3、经济业务内容摘要4、会计科目、记账方向5、记账金额6、所附原始凭证张数7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章。（一）（四）记账凭证的填制和审核严格按原始凭证的填制要求填制，摘要的填制要简明，科目运用准确，附件数量完整，填写内容齐全，凭证顺序编号。合规性、完整性、技术性四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。1、有利于完善经济责任制度2、有利于及时进行会计

6、记录会计凭证的保管第二节账簿及其登记一、账簿的意义二、账簿的种类三、账簿的设置与登记四、对账和结账五、账簿的更换与保管（一）设置账簿的意义账簿是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的簿籍，它以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面的系统的序时、分类记录。1、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径。2、设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料。3、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。（二）账簿的种类1、账簿按用途分类2、账簿按外表形式分类1、账簿按用途分类日记账分类账备查簿日记账日记账又称

7、序时账或流水账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。普通日记账日记账特种日记账分类账分类账是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。按记录的详简程度、概括程度的不同可分为：总分类账分类账明细分类账备查簿备查簿也称辅助账，是对某些序时账和分类账等主要账簿未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。是对账簿记录的一种补充辅助登记，有备查的性质，与其他账簿之间不存在着严密的依存和勾稽关系，也没有固定的格式，可根据企业管理的实际需要来进行具体的设计。2、账簿按外表形式分类订本账活页账卡片账订本账定义：订本账是在启用前固定装订成册并预先按顺

8、序固定编号的账簿。优点：可以防止账页的缺点：（1）不便于分工记账（2）不能根据记