《会计核算方法》PPT课件

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1、第七章会计核算方法第七章会计核算方法第一节会计凭证及其填制和审核第二节账簿及其登记第三节财产清查第四节会计核算组织程序一、会计凭证的概述二、原始凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核四、会计凭证的传递和保管第一节会计凭证及其填制和审核一、会计凭证的概述会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。实务中按其用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账凭证两类。二、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的概念和种类原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始单据，是进行会计核算的原始资料。在会计实务中，按其来源不同

2、，分为以下两种：1．外来原始凭证2．自制原始凭证二、原始凭证的填制和审核（二）原始凭证的基本内容1．原始凭证名称；2．填制日期；3．抬头：即接受凭证单位的名称；4．经济业务内容；5．数量、单价和金额，为原始凭证的核心；6．填制凭证单位或填制人姓名；7．经办人员的签名或盖章。二、原始凭证的填制和审核（三）原始凭证的填制（1）符合实际情况（2）明确经济责任（3）填写内容准确齐全（4）书写格式要规范二、原始凭证的填制和审核（四）原始凭证的审核合规性审核完整性审核技术性审核三、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直

3、接据以登账的依据。记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：1．填制依据不同2．填制目的、作用不同3．服务对象不同4．填制人不同三、记账凭证的填制和审核（二）记账凭证的种类1．通用凭证2．专用凭证记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。三、记账凭证的填制和审核(三)记账凭证的基本内容1．填制凭证日期2．凭证编号3．经济业务内容摘要4．会计科目、记账方向5．记账金额6．所附原始凭证张数7．填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。三、记账凭证的填制和审核（四）记账凭证的填制与审核各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制

4、外，还应做到摘要的填制要简明，科目运用准确，附件数量完整，填写内容齐全，凭证顺序编号主要审核记帐凭证的合规性、完整性、技术性，若发现差错应查明原因予以重填或更正。只有经审核无误后的记账凭证，才能作为记账的依据。四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证是一个单位重要的经济档案，必须妥善保管，以备日后查阅。比如：每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。第二节账簿及其登记一、账簿的意义二、账簿的种类三、账簿的设置与登记四、对账和结账五

5、、账簿的更换与保管一、账簿的意义账簿是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的簿籍，它以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面的系统的序时、分类记录。。一、账簿的意义设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径。设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料。设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。二、账簿的种类按账簿的不同用途，可以分为三大类1．日记账2．分类账3．备查簿二、账簿的种类按外表形式的不同可分为1．订本账2．活页账3．卡片账三、账簿的设置与登记（一）会计账簿的设置1．特种日记账的设置“现金日记账”“银行存款日记账”三、账簿的设置与

6、登记（一）会计账簿的设置2．分类账的设置（1）总分类账（2）明细分类账三、账簿的设置与登记（二）会计账簿的登记登记账簿必须认真求实、正确及时、内容完整、摘要简明、数字无误、字迹清晰，不能漏记、错记、重记和积压账目。四、对账和结账（一）对账所谓对账就是对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，以保证账簿记录的真实可靠，是会计核算的一项重要内容。账证核对账账核对账实核对四、对账和结账（二）结账结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各种账簿的“本期发生额”和“期末余额”，为总括反映一定时期经济活动情况和编制会计报表所进行的工作。五、账簿的更换与保管按照《会计法》的规定，

7、会计账簿、会计凭证和会计报表等都属于企业重要的经济档案，必须定期对账簿的进行更换，并妥善保管，否则要承担相应的法律责任。第三节财产清查一、财产清查的含义二、财产清查的种类三、财产清查的组织四、财产清查的方法及清查结果的处理一、财产清查的含义财产清查又叫财产检查，是通过实地盘点、核对账目来确定各项财产物资、货币资金及债权债务的实有数，将实存数与账面结存数进行核对，借以查明账实是否相符以及账实不