5章 业务核算-1-筹资.ppt

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1、第五章主要经济业务的核算第一节工业企业主要经济业务核算的内容第二节资金筹集业务的核算第三节生产准备业务的核算第四节产品生产业务的核算第五节产品销售业务的核算第六节期间费用的核算第七节其他业务及营业外业务的核算第八节财务成果的核算1第一节工业企业主要经济业务核算的内容一、企业生命阶段及其主要经济内容企业筹建企业生产经营企业解散考察前两阶段的资金变化：货币资金(G)固定资金、储备资金　　生产资金成品资金　货币资金(G’)2资金投入现金等货币资金供应过程生产过程销售过程机器设备固定资金资金退出原材料储备资金产成品成品资金现

2、金等货币资金应收款项结算资金工资和其他成本费用制造企业资金运动流程图在产品生产资金购买生产完工销售3实收资本银行存款长期借款（或短期借款）4原材料生产成本管理费用固定资产库存商品累计折旧应付职工薪酬制造费用应交税费（增）生产业务核算图银行存款or应付账款应付票据①①②③5库存商品主营业务成本主营业务收入银行存款②①应收票据应收账款应交税费预收账款销售业务核算图6本年利润收入类账户（如主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益…）成本费用类账户（主营业务成本营业税金及附加其他业务支出管理费用销售费用财务费用营业外支出…

3、）借方余额：亏损贷方余额：利润利润分配（1）将本年实现利润——转入利润分配账户的贷方；（2）进行利润分配7本年利润收入类账户（如主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益…）成本费用类账户（主营业务成本营业税金及附加其他业务支出管理费用销售费用财务费用营业外支出…）借方余额：亏损贷方余额：利润利润分配（1）将本年实现利润——转入利润分配账户的贷方；（2）进行弥补亏损、利润分配8二、会计记账基础：收入和费用的确认标准（一）权责发生制：“应计制”、“应收应付制”（二）收付实现制：“现金制”、“实收实付制”——适用于追求盈

4、利的会计主体。——适用于不追求盈利的非营利组织，如行政事业单位。按“实际”收付来确认。“理当”收入的权利和支出的义务是否属于本期。9第二节资金筹集业务的核算资金来源负债所有者权益借入资本投入资本账户设置：2、短期借款、长期借款、应付债券、财务费用、在建工程等1、实收资本、资本公积、银行存款、原材料、固定资产、无形资产等10一、所有者投入资本的核算（一）概述1.注册资本：有限责任、资本保全、不得抽逃资金2.分类：（1）实物资本、货币资本、无形资本；（2）国家、法人、外商、个人。“原始投资和追加投资”说明:(1)按投资各

5、方认可数记入实收资本账户(2)实物及无形资产的投资应予以评估作价(3)经营中的盈亏不得直接增减投入资本额（4)如果是股份公司用“股本”账户11“银行存款”账户是资产类账户，核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。本期增加额借方银行存款贷方本期减少额期末余额（企业存在银行或其他金融机构的各种款项）期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计12“实收资本”账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册

6、资金。按投资人、投资单位设置明细分类账。本期减少额（本期投资人收回资本）借方实收资本贷方本期增加额（本期实际收到投资人投入资本）期末余额（投资人投入企业的资本总额）期初余额:累计收到的投入资本数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计13（二）会计核算借：银行存款原材料固定资产无形资产等贷：实收资本（或“股本”）资本公积“股本”：适用于股份有限公司“实收资本”：适用于有限责任公司14【例1】收到投资者投入企业的资本20万元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本——XXX200000【例2】收到某单位投入的全新运

7、输汽车一辆，经投资各方确认价值为25万元；投入专利权一项作价10万元。借：固定资产——汽车250000无形资产——专利权100000贷：实收资本——某单位35000015【例3】企业将资本公积（或盈余公积）中的30000元转增为资本金。借：资本公积（盈余公积）30000贷：实收资本30000【例4】企业收到一客户捐赠的机器一台，无发票，市价为110000元，评估确认价值70000元。借：固定资产——机器70000贷：营业外收入——XXX捐赠7000016【例5】鹏达公司发行股票100000股，每股1元，发行价格为2元

8、，股款已全部存入银行。借：银行存款200000贷：股本100000资本公积——股本溢价10000017二、借入资金的核算（一）概述1.向金融机构借款：“还本付息”分类：（1）短期借款（≤1年）：临时借款（2）长期借款（>1年）2.发行公司债券：“还本付息”18该账户是流动负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）