《资金筹资业务核算》PPT课件

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1、资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债业务内容1.使用者权益资金筹集业务2.负债资金筹集业务第四章制造业经济活动与会计处理资金运动图示：家俱厂储备资金固定资金成品资金生产资金第一节资金筹资业务核算一、投入资本的核算二、借入资金的核算一、投入资本的核算（一）实收资本业务的核算1、实收资本实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是所

2、有者权益的主要内容。我国采用的是实收资本制，要求投资者投入的资金数额应等于或大于企业的注册资本。等于注册的部分形成企业的实收资本，超过注册资本的部分形成企业的资本公积。（一）实收资本业务的核算1、实收资本的分类：按主体不同国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金；按投资方式不同:货币资金、实物、无形资产等（一）实收资本业务的核算3、实收资本入账价值的确定货币资金——实际投资额；实物——双方协商价；4、账户设置：(永久资本）注意：按投资人设置明细账。借方实收资本/股本贷方3、投资人收回资本1

3、、实际收到投资人投入资本期末余额投资人投入企业的资本总额（一）实收资本业务的核算2、资本公积、盈余公积转增资本额格式分录货币资金投资借：银行存款(实际投入金额)贷：实收资本(同上)实物投资借：固定资产/无形资产/原材料等(协议价)贷：实收资本（一）实收资本业务的核算12（一）实收资本业务的核算溢价发行普通股股票借：银行存款(发行收入－手续费)贷：股本(发行股数×面值)资本公积——资本溢价(差额)3洞庭工厂2010年6月发生如下经济业务：1、5日，接受天天公司投入现款80000元存入银行。2、7日

4、，接受曙光公司投入设备一台，双方协商价60000元。3、11日，接受A工厂投入无形资产——专利技术——S，双方确定价格5000元。4、30日，经决定用资本公积40000元转增资本金。二、借入资金的核算（一）短期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算1、含义因生产经营活动的临时需要偿还期在1年以内2、利息的确认与计量利息=本金×利率×期限利率：年利率、月利率、日利率；期限：1年=360天，每月=30天短期借款利息按月预提入“财务费用”，按季支付。符合权责发生制原则（一）短期借款业务的核算3、核算涉

5、及的账户短期借款按借款人、借款种类设置明细账。账户结构如下：短期借款归还借款取得的借款本金尚未归还的借款金额“财务费用”损益类账户用以核算和监督筹资费用。（一）短期借款业务的核算财务费用发生时期末全额结转入“本年利润”结转后无余额预提费用——负债类账户用来核算和监督先预提但尚未实际支付的各项费用。按费用种类设置明细账。预提费用实际支出金额预提的各项费用已预提尚未实际支出的费用（一）短期借款业务的核算短期借款业务核算小结：短期借款预提费用账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;

6、余额在贷方。1、含义非临时性需要、专门借款偿还期在1年以上的2、利息的确认与计量确认达到预定可使用状态前——资本化，记入工程成本（在建工程）达到预定可使用状态后——费用化，记入当前损益（财务费用）计量利息=本金×利率×期限到期一次还本付息（其他还本付息方式以后介绍）（三）长期借款业务的核算附录：什么是预定可使用状态？某公司于2007年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼。2008年10月10日工程全部完工，达到合同要求。10月30日工程验收合格。12月1日办公楼正式投入使用。请问：上列哪些是预

7、定可使用状态？核算涉及的账户——“长期借款”用以核算和监督长期借款的借入和归还情况。按借款人、借款种类设置明细账。设置如下：长期借款③归还借款①取得的借款本金②应记的借款利息期末余额：尚未归还的借款本息（三）长期借款业务的核算借入时：借：银行存款（本金）贷：长期借款——本金（本金）工程建造期计息时借：在建工程（利息）贷：长期借款——应计利息（利息）工程建造完成交付使用后计息时借：财务费用（利息）贷：长期借款——应计利息（利息）（三）长期借款业务的核算长期借款账户性质:负债类账户结构:贷方登记增加

8、数；借方登记减少数；余额在贷方。长期借款业务核算小结：1、“短期借款”账户注意：利息计入财务费用，同时体现应付利息增加。2、“长期借款”账户借方贷方短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期借款之和借方贷方长期借款偿还的长期借款本息借入的长期借款及其利息期末余额：尚未归还的长期借款本息之和短期借款与长期借款核算比较筹资业务核算小节：投入资本的核算：借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本/股本短期借入资金的核算：借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：预提费用借：短期借款预提