浅谈如何做好重大基础设施建设项目全过程跟踪审计.pdf

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1、讨论与建议DlSCUSSIoNANDSUGGESTIoN浅谈如何做好重大基础设施建设项目全过程跟踪审计涂传新(北京建友工程造价咨询有限公司。福州350呻1)摘要：建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，有其突出的特点，本文通过对其特征以及全过程审计工作重难点进行分析，针对存在的问题以及采取的控制措施进行了论述，最后进行总结，以推进建设项目跟踪审计思路。关键词：特征关键点动态跟踪廉洁执业中图分类号：F239．63文献标志码：A文章编号：1674—3024(2012)05—102一021全过程跟踪审计特征建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和

2、审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣T交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。具有以下特征：(1)跟踪审计具有提前(事前)介入和适时(事中)审计的特征。(2)跟踪审计具有防控(预防)特征。跟踪审计是前移建设项目审计关口，侧重点对建设项目进行防控，预防投资失误。(3)跟踪审计具有服务特征。跟踪审计能及时发现问题，更有利于做好审计服务，达到审计监督与审计服务的有机统一。2全过程审计难点、重点2．1审计过程存在的难点(1)工作量大，由于跟踪审计对工程项目实行了全过程的

3、造价控制，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围。(2)全过程审计工作涉及到各方切身利益，审计工作的性质又要求各方拂调配合，如何处理好相关各方关系是审计工作面临的难点之一。(3)审计咨询任务重，时间跨度长，协调环节多，审计质量控制难，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果。2．2审计工作重点(1)前期跟踪审计着重对项目决策资料、招投标程序、合同、征地拆迁补偿以及资金到位情况进行复核、102建筑建材装饰审查。(2)项目实施阶段对项目合『司履行情况、造价、签证以及内部管理制度等进行审计，这一过程审计组要注重现场审计

4、以及相关资料、数据的收集整理，保证其效力。(3)审计后期要把握好验收工作。形成审计报告并及时与有关方面沟通，及时提出对存在问题的处理和落实。3过程控制建设项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，从时间的角度看基建项目的全过程跟踪审计属于事前、事中审计，建设项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，且带有咨询性与服务性。因此，专业审计人员须根据项目主管部门的需要及时提供咨询服务，将盲目扩建、超投资、超预算等现象在事前预防。下面将结合实践，阐述笔者对如何做好跟踪审计的几点认识。3．1优化跟审人员配备，确保专业性为适应跟踪审计工作的特殊

5、性和复杂性，作为一名跟踪审计人员，首先应当具备相关的专业素质．如有施工现场工作经验。熟悉施工作业程序，掌握丁程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟练T程项目的现场控制点，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。此外，从事跟踪审计人员也需要进行不断的知识更新。在原有知识储备的基础上，学习和掌握新的知识和方法，提升审计技能和个人素质。所以较理想的跟踪审计组应该是精造价、懂施工、通法律、善管理的。3-2把握跟审关键点，动态跟踪跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施T过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有20

6、12年第5期若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，确定跟踪审计的重点，也是跟踪审计T作的重要节点。充分学习领悟地方跟踪审计操作规程，再结合项目特点进行补充设置并跟踪这些关键点，并将平时取得的跟踪审计成果在结算时“理直气壮”地加以利用。笔者在某项目例行现场跟踪审计时，抽查了一综合楼现场施工情况，通过询问、对比、查证等环节，发现屋面层施T的异动点，并最终查实偷工减料行为。针对此问题，笔者所在的跟踪审计组在取证基础上，以“审计工作记录”形式发给被审计单位。3．3延伸并查阅相关原始资料。收集合法有

7、效证据施工的原始资料作为指导现场施工的有效文件之一，在全过程审计中不可忽略它的作用。某桩基工程，跟踪审计组进点后，不少桩基已施工完毕，四方(施工、监理、业主、设计)并确认了水中桩。对此情况。跟踪审计组立即进行现场走访，由于施工季节的原因。有可能部分施工情况与现状不一致，不能随意根据现场所看到的情况进行简单判断，否则审计证据缺乏适当性，充分性不够。要通过调阅批复的施工组织设计、施工记录、监理日记等资料，以证实签证的真实性。3．4确定跟踪审计收费标准，保证公平、合理一些地方项目的跟踪审计费用，是由基本审核费加审减额比例提成的方式计算。于是矛盾点就会

8、集中在跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结(决)算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就会容易产生记录