完善虚拟货币交易税制设计的基本构想.pdf

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1、总第586期管理观察2015年8月第23期ManagementObserver中旬出版完善虚拟货币交易税制设计的基本构想刘大成（天津市滨海新区公安局生态城分局法制办公室，天津300000）摘要：国家税务局明确提出了个人通过网络活动获得的收入应缴纳个人所得税，并公布了相关网络虚拟货币交易税收细则，由此掀起轩然大波，社会各界就各种相关虚拟货币交易是否合法、是否应参照现实货币征税、税率如何设定等问题展开了热烈讨论。因此，本文围绕虚拟货币交易性质的界定，从税法理论可税性与税收征管理论说明虚拟货币交易征税的可行性，并结合我国虚拟货币交易征税面临的主要问题，提出了触及全球化贸易的虚拟货币交

2、易税制设计的基本构想，以期完善国际互联网平台虚拟货币交易市场的有序发展。关键词：互联网交易虚拟货币交易全球化虚拟货币税制网络虚拟货币从产生至今，规模越来越大。据业内人性及合法性。其中，前者在特定制度环境下，是对该种士估计，国内互联网已具备每年几十亿元的虚拟货币市场对象课税实现可能性及实现成本、是否具有经济效率及规模，并以15％—20％的速度不断增长。业界专家认为，行政效率等的考虑；而后者则是考察是否符合具体法律随着虚拟货币被越来越多的人认为有财产属性，其对于现规定、符合宪法规定及符合法律公平正义精神等。因此，实货币的冲击也将逐渐出现。我国法律明确规定虚拟货币虚拟货币交易可税性又

3、可分作下述几类：其一，从经济实交易个人应缴纳个人所得税，但其规定不尽完善，对此，质上看，虚拟货币交易虽在交易形式上不同于传统商务活本文将就虚拟货币交易征税的可行性及法律问题研究，以动，以数字化信息转换进行交易，但销售本质与传统常务使之更好地服务于网络货币交易征收问题的解决。活动相同，从“交易收入”、“财产转让所得”看，其本质未变。其二，从经济效益上看，虚拟货币交易有信息化一、虚拟货币性质界定特点，对其采用网络技术电子化进行征税管理，则可节约征税成本；对虚拟货币交易进行信息化征税，前期投入虽网络虚拟货币指网络游戏中购买网络增值服务而使用较多，但从长远看，若制定相关制度，则会促使虚

4、拟货币的网络币值工具，是一种在网络中以特定数字单位表现出来交易规范化、效率化；而在信息化征税模式成熟环境下，的兑换工具，其交易方式有线下自主交易、网上论坛交易、传统征税模式其效率也会提升，征管成本自然会下降。其网游运营商交易、第三方平台交易等方式。除此之外，其三，从公平价值上看，税法公平包括税法平等对待纳税人、还另有定义，谓之为方便网民支付服务费用推出的一种具有税法本身平等。虚拟货币交易征税与传统商务交易的征支付功能的网上虚拟货币。这些网络虚拟货币的发行机构一税方式并无本质区别，若将区别对待，不对虚拟货币交易，般是由各网络公司自行发行，但是其并不能兑现现实价值，则对传统商务主体

5、不公平，有失税法公平。既无法办理实体银行转账，也没有相关统一的发行制度或是其次，是基于税收征管理论上的可行性。虚拟货币管理规范，其所经历的相关交易只能限定于网络世界。交易征税税制的基本要素为征税对象、税种、税率及纳所以，虚拟货币交易是否合法一直受到争议。虚拟税主体。参照我国近年出台的网络虚拟货币相关规定，财产常被肯定其财产价值性，并认定为个人财产，应受可以看出，其中明确了征税定义与使用范围，并指出虚到法律保护，而我国关于虚拟财产案的审判结果再次证拟货币作为一种财产进行交易，必须依据税法原则，且明网络游戏中的虚拟财产是一种无形的、具有价值的财有交易收入必须缴税，而其征税对象亦明确

6、将游戏运营产，受法律保护。同时，从网络虚拟货币概念、交易方商发型的销售额，个人或是经营商转让盈利收入额等收式可以看出，虚拟货币交易是对个人财产进行的支配，入纳入其中。除此之外，税收监管亦针对交易凭证问题，网民具有购买、支配、消费及收益等权利，并具有财产在互联网环境下实现了现代化、信息化的监管模式，有转让权。因此，虚拟货币交易可认定具有合法性。效解决虚拟货币交易监管中存在的众多问题，同时，只要配合网络技术对“信息流”与“资金流”进行严格控制，二、跨国交易中虚拟货币交易征税的可行性便可解决税务稽查、税务核定的难题。基于上述可知，第三方交易平台具有提供多样性、首先，是基于税法管制理论

7、上的可税性。即国家征税，合理性物品，交易安全便捷等特点，其产生有助于交易必须同时考虑经济上的可能性和可行性与法律上的合理实现与交易安全，且利于虚拟货币交易征税。而对于虚·147·财经贸分析拟财产原值凭证，相关个人网络买卖虚拟货币收入征收（二）执行虚拟货币交易网络实名认证制个税中也做出了清晰规定，从而在一定程度上消除了很现行法律对网络实名认证的规定较为统一，凡在网多人在此方面的担忧。上开店者都需向网络交易平台的服务商提供真实地址、姓名，这与非真实信息注册相比，方便了权力机关的网三、虚拟货币交易