会计师事务所更换、审计质量与财务报告质量.pdf

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1、164财经管理低了发现财务报告舞弊的概率。反之，当公司的财务报告质量较高时，公司管理层更倾向于选择高的审计质量，因为，低的审计质量（如小型会计师事务所）向外界会计师事务所更换、审计质量与财务传递财务报告质量不高的信号。作为会计师事务所来说，能够提供高审报告质量计质量的会计师事务所更倾向于选择具有较高财务报告质量的公司作为客户。主要原因□周凡有：一是审计高质量财务报告，可以节约审计(瑞安市人民医院财务科，浙江温州325200)时间和资源，从而降低审计成本，提高审计收益。二是高质量财务报告的公司通常是大型公司，因为他们具有更强的专业财务人才。而选择大型公司作为客户，在增加审计收

2、费的摘要：会计师事务所更换与审计质量可能存在着正相关、负相关和无关三种关同时，可以提高会计师事务所的声誉。系。公司在上市前更换会计师事务所通常意味着较高的审计质量，但也可能是较低的审3.会计师事务所更换与财务报告质量计质量。上市后，更换会计师事务所可能与审计质量负相关。公司更换会计师可能为了通常来说，公司会计师事务所更换会消除保留意见。这表明会计师事务所更换与财务报告质量负相关。向外界传递公司财务报告质量不良的信关键词：会计师事务所审计质量财务报告质量号。外界通常认为公司更换会计师事务所的原因是公司的财务报告质量得不到前任会计师的合作。Smith(1986)研究了更换会计师

3、前后的审计意见，探讨公司购买审计意见的可能性。他以1977年11月至1.会计师事务所更换与审计质量更换会计师事务所也有可能与审计1984年底曾更换过会计师的公司为样本，会计事务所更换与审计质量可能存质量无关。当公司所有权结构发生变化从结果发现许多案例指出前后任会计师对于在着三种关系：正相关、负相关和无关。而导致董事会成员发生变化，此时，新的是否需要给予保留意见存在不一致，当继任公司在上市前可能会更换会计师事务董事会可能会选择与新的会计师事务所会计师给予无保留审计意见时，前任会计师所，选择大型会计师事务所而与原来小型会合作，以树立新的管理形象，而与审计质在考虑新的信息的情况下

4、仍对原财务报告计事务所解约。其目的是提高公司的信誉，量无关。当审计业务和非审计业务可以为给予保留意见，因此认为公司更换会计师可降低股权代理成本。通常，大型会计师事务同一家公司服务时，公司可能由于原来会能时为了消除保留意见。这表明会计师事所具有较高的抵制客户的压力而具有较高计师事务所不能提供很好的非审计服务务所更换与财务报告质量负相关。的审计质量，因此，公司在上市前更换会计而选择另一家会计师事务所，而前后两家ChouuanduRice(1982)对公司为避免得师事务所通常意味着较高的审计质量，即会会计师事务所的审计质量无差别，仅仅是到保留意见而更换会计师的可能性加以计师事务所

5、更换与审计质量正相关。非审计业务的能力不同，这时，更换会计研究。针对1973年曾被签发保留意见的但是，这种情况并不是绝对的。当公司师事务所与审计质量无关。公司，以及在1973年至1974年间更换会为了符合上市要求，对以前年度的财务报表2.审计质量与财务报告质量计师的公司进行研究，结果显示公司被签进行人为的修改和粉饰，当上市获得的收益DeAngelo(1981)提出了比较经典的审发保留意见与更换会计师的倾向显著相大于股权成本的降低时，这时公司可能会放计质量定义，即审计质量是注册会计师发关。即财务报告被签发保留意见后，公司弃原来的大型会计师事务所（例如，全国性现公司财务报告舞弊

6、并将其披露的联合选择更换会计师事务所，这表明财务报告的会计师事务所）而选择中型会计师事务所概率。审计是对财务报告质量的鉴证（或质量低导致更换会计师事务所。（例如，地方性的会计师事务所），因为，中型保证），较高的审计质量有助于提升财务比较事务所之间签发保留意见的倾会计师事务所抵制客户的能力较弱，可能报告质量。同时，财务报告质量又反作用向，则发现事务所之间确实有所差异；然会屈从于公司的压力。这时，会计师事务于审计质量，当财务报告质量较低，甚至而检视被签发保留意见的公司，所选择的所更换与审计质量负相关。舞弊时，需要考验注册会计师的审计能力继任会计师事务所，却没有发现更换前被在公司

7、上市后，更换会计师事务所可（审计能力可以看作审计质量的替代指签发保留意见与继任会计师事务所签发能与审计质量负相关。因为，选择另一家标），当注册会计师审计能力较低时，就无保留意见的倾向有显著的相关性，同时公事务所时，新的事务所需要巨大的初始成法发现财务报告的舞弊，也就无法改变财司是否更换会计师事务所与其之后年度本的投入（如了解公司的管理风格和哲务报告的质量。当注册会计师审计能力较是否再度被签发保留意见也没有统计上学，公司面临的风险等），在审计时间一定强时，增大了发现财务报告舞弊的概率，的显著相关性。这表明，通过更换会