准则10号——企业年金基金.ppt

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1、企业会计准则第10号—企业年金基金企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金二.企业年金基金会计主要特点三.企业年金基金资产四.企业年金基金投资运营五.企业年金负债收入费用六.企业年金基金净资产及年金待遇给付七.企业年金基金财务报表编报企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(一)企业年金概念是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度(二)企业年金特点(1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险,(2)是一种激励性和补偿性制度安排(3)是社会保障体系的组成部分(

2、4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续)(三)企业年金方案主要内容(1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)职工企业年金个人账户管理方式；(4)基金管理方式；（5）计发办法和支付方式；（6）支付企业年金待遇的条件；（7）组织管理和监督方式；（8）中止缴费的条件；（9）双方约定的其他事项企业会计准则—企业年金基金一、企业年金与企业年金基金(续)(四)企业年金组织结构委托人：企业、职工计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构账户管理人基金托管人投资管理人中介服务机构信

3、托契约委托合同企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续)(一)企业年金基金概念是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金(二)企业年金基金特点(1)是一种信托财产(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户(3)年金基金财产独立于相关各方当事人(4)年金基金按国家规定范围投资运营（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续)(三)企业年金基金管理各方当事人及其职责1.委托人.企业及其职工2.受托人.

4、受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续)(三)企业年金基金管理各方当事人及其职责(续)4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结

5、果6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金(续)(四)企业年金基金运作基本流程图投资管理人证券登记清算公司、国债登记结算公司、其他机构清算银行委托人受托人托管人受托人指定的专门账户监管机构账户管理人资金流程信息流程企业会计准则—企业年金基金二.企业年金基金会计主要特点(一)企业年金基金是独立的会计主体企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的

6、其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。(二)企业年金基金会计要素基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产企业会计准则—企业年金基金二.企业年金基金会计主要特点(续)(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益基金净值和净值增长率(四)企业年金基金受托人托管人投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用《企业会计准则第9号—职工薪酬》企业会计准则—企业年金基金三.企业年金基金资产(一).企业年金基金资产来源1.企业缴费企业缴费每年

7、不超过上年度工资总额的1/122.职工个人缴费企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/63.企业年金基金投资运营收益投资运营收益并入企业年金基金企业会计准则—企业年金基金三.企业年金基金资产（续）(二)企业年金缴费流程资金流程信息流程投资管理人委托人受托人托管人账户管理人企业及职工缴费缴费总额及明细通知缴费总额及明细通知与核对缴费总额通知企业会计准则—企业年金基金三.企业年金基金资产(三)企业年金基金资产构成(1)货币资金;(2)应收证券清算款;(3)应收利息;(4)买入返售证券;(5)其他应收款——交易性金融资产类

8、(6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资——贷款和应收款项类(9)其他投资(10)其他资产企业会计准则—企业年金基金三.企业年金基金资产（续）(四)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人