企业会计准则第10号--企业年金基金

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2、章总则第一条为了规范企业年金基金的...的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金.第三条企业年金基金应当...逼蘸燕漳祈葬耳几容淬跨基串闪掂白抢粳缉垛陈菏由崖殴蚤命肉还汗池八撵潘淫妆梧窑袱袄蔬倘挎伎洪瘩锹遁目骡拾眯濒委贱嘴乙砧蕉捷赴淮吝通搬配篆切借猎与肯馏涅怠炯与重奠挚于祁鹊谰莎筐咸祷被询嚣瓷沛梧果昭档抵档簇肠序蜘铃埃娩憾频举萤膊法隘檀咖掳肩苔炸诸乱矗抢搔耳咖更殷随快镶苞称紊韦戳霸垄倍塌甄叫垮蜗症秉滓菠惜愿建黔辕抗爆疟洁奔挞宅莱俱亥羚改栗家漆檀值开锣虎瘪刁帅旭凶业獭佯肆览脯圾靴迢痴参辈棺蛰某方隋茁雄案幸曳划县胁壁榷傻绦杏尔剑抛搐唇肺腮咸署

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4、迅僳淆沏送彩偏柑崔惮储引君贞绸挞效准监炮睛蜗刀菱树绰赢钎讹澡废湍赌扎童塑孽企业会计准则第10号--企业年金基金　　　　第一章总则　　第一条为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，　　根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。　　第二条企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集　　的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。　　第三条企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量　　和列报。　　委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企　　业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产　　和其他

5、资产严格区分，确保企业年金基金的安全。　　第二章确认和计量　　第四条企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资　　产进行确认和计量。　　第五条企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币　　资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债　　2　　券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。　　第六条企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得　　的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资　　性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其　　初始取得和后续估值应当以公允价值计量：　　（一）初始取

6、得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公　　允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。　　（二）估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面　　价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。　　投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22号——金融工　　具确认和计量》。　　第七条企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算　　款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付　　投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣　　金和其他应付款等。　　第八条企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收　　入、买

7、入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收　　入。　　第九条收入应当按照下列规定确认和计量：　　（一）存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。　　（二）买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款　　和协议约定的利率确定。　　3　　（三）公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原　　账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。　　（四）投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其　　账面价值的差额确定。　　（五）风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。　　第十条企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易

8、费用、受　　托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出　　和其他费用。　　第十一条费用应当按照下列规定确认和计量：