会计学原理第七章ppt课件.ppt

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1、第九章　财产清查第一节　概述财产清查是指通过货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。造成账实不符的原因主要有自然因素与人为因素。第二节　财产清查的种类一、按财产清查的范围分类（一）全面清查对企业全部财产物资进行盘点与核对（二）局部清查对部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清查。二、按财产清查的时间分类（一）定期清查一般在月末、季末和年末进行（二）不定期清查临时性清查三、按财产清查的执行单位（一）内部清查（二）外部清查第三节　财产清查的方法一、财产清查的一般

2、程序（一）财产清查准备工作包括组织准备和业务准备两个方面。1、组织准备。组成清查小组、制定清查计划、明确清查范围对象等。2、业务准备。（1）会计部门登记所有经济业务（2）物资管理部门做好财产物资的入账工作。（3）准备好计理器具和清查用的各种登记表格。（4）取得银行存款、银行借款和款项结算的对账单、合同等重要单据文件。（三）清查结束工作对清查结果进行处理（二）财产清查工作核对财产物资和往来款项的账簿记录与实际数额是否相符。二、财产物资清查的盘点制度（一）永续盘存制（账面盘存制）账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加数－本期减少数优点：财产

3、物资的增减变动及其结存数及时在账簿上得到完整反映，手续严密，有利于加强财产物资的管理；可以将账存数与实存数相核对，以查明账实是否相符。缺点：增加了会计人员的日常工作量（二）实地盘存制本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期末盘存结存数优点：减少了账簿登记的工作量缺点：盘点实存数就是账存数，二者之间不存在制约和核对关系，平时不反映财产物资的结存数和减少数，不利于加强财产物资的管理；倒挤出减少数，不利于保护财产安全完整，也不能正确反映企业经营成果。实地盘点工作量大三、财产清查的方法（一）现金的清查现金清查一般采用突击实地盘点。首先查明库存

4、现金的实有数，再与现金日记账的账面余额核对。卫生局女出纳挪用公款192万李某任通州区卫生局出纳。2005年，李某从单位“借出”了一笔款替男友赵某租房子，从此开始大着胆子挪用公款。从单位“借出”第一笔款项时，李某还打了借条，想着日后还回去。赵某常对李某说：“反正从单位拿钱也没人知道。”于是在赵某的鼓励下，李某采取以现金支票提现不入账、收款不入账等手段多次挪用单位公款累计192万余元。其中，赵某多次指使、欺骗、威胁李某挪用公款数额60余万元。2009年4月，李某得知有关部门要审计账目，这才慌了神。经全家人商量，李某决定自首。来源：中国新闻

5、网2010年05月08日借款单位：借款事由：借款金额：人民币（大写）￥本单位负责人意见：　　　　　　借款人：（签章）领导批示：会计主管核批：付款记录：年　月　日以第　号支票或现金支出凭证付讫借　款　单年　月　日借款单与白条白条是单位或个人开具的、没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。用白条充当原始凭证是不符合制度要求的。借款凭证库存现金盘存单票面数量壹佰元……壹元伍角……壹分把（百张）卡（廿张）尾款数会计主管：出纳：年　月　日单位名称：现金盘点报告表账存金额实存金额对比结果备注盘盈盘亏盘点人：出纳员：单位名称：年　月　日单位：

6、元（二）银行存款的清查清查方法：将银行存款日记账与银行对帐单进行核对未达账项：1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付3、银行已收，企业未收4、银行已付，企业未付银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，　　　　银行未收减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额年　月　日单位：元＝（三）实物的清查清查方法：1、实地盘点法2、技术推算法对实物资产的数量进行清查的同时，还应注意实物的质量品质。财产清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对盘点结果

7、，逐一编制“盘存单”。盘　存　单序号名称规格计量单位盘点数量单价金额备注盘点人签章：保管人签章：财产类别：单位名称：编号：盘点时间：存放地点：实存账存对比表序号名称规格计量单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额盘点人签章：会计签章：编号：年　月　日单位名称：（四）往来款项的清查方法清查方法：发函询证对方单位核对相符，在询证函上盖章后退回；若核对不符，应将不符项目在询证函上注明或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。企业收到各有关单位退回的对账单后，应据以编制“往来账项清查表”。截止日期贵公司欠欠贵公司备注询　证　

8、函我公司与贵公司往来账列示如下：结论：1、数据无误（签章）　　（日期）2、数据不符，请列明不符金额（签章）　　（日期）往来账项清查表明细账户名称账面结存余额清查结果发生日期核对不符原因分析备注核对相符金额核对不符金额错误