[经济学]厦门大学审计课程ppt第8章审计计划.ppt

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1、第八章计划审计工作7/23/20211主要内容初步业务活动审计计划审计重要性审计风险7/23/20212初步业务活动初步业务活动的时间在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（PreliminaryEngagementActivities）7/23/20213初步业务活动初步业务活动的目的（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。7/23/20214初步业务活动初步业务活动的内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相

2、应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）及时签订或修改审计业务约定书。7/23/20215初步业务活动多选：注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（）。A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险C．评价遵守职业道德规范的情况D．及时签订或修改审计业务约定书7/23/20216审计业务约定书审计业务约定书（engagementletter）的含义及实质审计准则1111号《审计业务约定书》指出：本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务

3、的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议业务约定书的实质是经济合同（EconomicContract）7/23/20217审计业务约定书签订审计业务约定书之前应做的工作明确审计业务的性质和范围初步了解被审计单位的基本情况会计师事务所评价专业胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作7/23/20218审计业务约定书审计业务约定书的目的及作用明确约定各方的权利和责任义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当权益作用增进了解评价工具呈堂证供7/23/20219审计业务约定书审计业务约定书核心条款审计目

4、标双方责任审计范围工作协助审计收费7/23/202110审计计划审计计划的实质审计计划（auditplanning）实质上是一个识别重大错报风险与配置审计资源的过程7/23/202111审计计划审计计划的两个层次总体审计策略（TheOverallAuditStrategy）具体审计计划（Theauditplan）7/23/202112审计计划总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围明确审计业务的报告目标，以计

5、划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等7/23/202113审计计划总体审计策略考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等7/23/202114审计计划具体审计计划的含义具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的

6、低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围7/23/202115审计计划具体审计计划的内容为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围针对审计业务需要实施的其他审计程序7/23/202116审计计划多选：具体审计计划应包括下列内容（）。A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．注册会计师需要实施的其他审计程序D．导致注册会计师难以实施必要

7、审计程序的情形7/23/202117审计计划与治理层和管理层的沟通CPA可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，CPA应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性7/23/202118审计计划单选：注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（　）。A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管

8、理层沟通C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况