厦门大学审计课程PPT第2章

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1、第二章注册会计师管理制度注册会计师管理制度一、注册会计师考试与注册1、考试（1）参考条件高等专科以上学历或者会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称（2）考试科目（6+1）和成绩认定第一阶段科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理第二阶段科目：综合测试（重实务）成绩认定：单科成绩合格，在取得合格证后连续四次考试中有效（专业阶段合格证；全科合格证）通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入注册会计师协会成为非执业会员的资格注册会计师管理制度2、注册（1）申请注册的条件考试成绩合格从事审计业务工作两年以上向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案

2、（2）不予以注册的情形不具有完全民事行为能力；因受到刑事处罚的；因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；自行停止执业注册会计师业务满1年的。多选题如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇到下列情形时将不予注册(ABD)。A.失去了完全民事行为能力B.受到刑事处罚C.在经济管理工作中受到通报批评或警告D.自行停止执业满2年注册会计师管理制度二、注册会计师业务范围1、国外注册会计师业务范围审计业务（鉴证服务）税务服务管理咨询资产评估会计服务注册会计师管理制度2、我国注册会计师业务范围审计业务（1）审查企业会计报表，出具审计报告①是国家有效制止和防范利用会

3、计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分②不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计③国务院于2000年公布并于2001年1月1日施行的《企业财务会计报告条例》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明CPA审计的情况注册会计师管理制度（2）验证企业资本，出具验资报告（企业设立和变更注册资本时）（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告（如第一章介绍的特殊目的审计业务）注册会计师管理制度审阅业务其他

4、鉴证业务预测性财务信息审核网域认证系统鉴证内部控制审核相关服务对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务多选题根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有(BCD)。A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时B.一人有限责任公司编制的财务报告C.上市公司年报D.IPO公司连续3年的年报单选题下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是(D)。A.代编财务信息B.税务服务C.管理咨询D.对财务信息执行商定程序注册会计师管理制度三、会计师事务所1、会计师事务所的组织形式（1）独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限

5、责任。设立灵活，但无法承担大型业务。（2）普通合伙制会计师事务所由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。风险规避能力强，但发展速度慢，同时连带责任严重。注册会计师管理制度（3）有限责任公司制会计师事务所（LLCs）由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。能承办大型业务，但弱化了注册会计师个人责任。（4）有限责任合伙制会计师事务所（LLPs）责任人承担无限责任，合伙人承担有限责任，具有合伙制与有限责任公司制的双重优点。注册会计师管理制度我国会计师事务所的组织形式-1994年前挂靠设立1994年后会计师事务

6、所脱钩改制，1999年底全部完成目前我国允许设立的会计师事务所是：普通合伙制事务所有限责任公司制事务所注册会计师管理制度2、会计师事务所的设立和审批（1）有限责任公司制会计师事务所有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。注册会计师管理制度设立条件包括：①有5名以上的股东；②有一定数量的专职从业人员；③不少于人民币30万元的注册资本；④有股东共同制定的章程；⑤有会计师事务所的名称；⑥有固定的办公场所。注册会计师管理制度（2）合伙制会计师事务所合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的

7、债务承担连带责任。设立条件包括：①有2名以上的合伙人；②有书面合伙协议；③有会计师事务所的名称；④有固定的办公场所。注册会计师管理制度成为合伙人或股东的条件：（1）持有注册会计师证书；（2）在会计师事务所执业；（3）成为股东或合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；（4）有注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年；（5）成为合伙人或股