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时间:2019-06-29
《厦门大学审计课程PPT第5章职业道德基本原则和概念框架》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第五章职业道德基本原则和概念框架1注册会计师职业道德基本原则诚信--要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实,秉公处事、实事求是。禁止情形(1)含有重大虚假或误导性陈述;(2)含有草率提供的陈述或信息;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息,而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。2多选题注册会计师在执行年度财务报表审计业务时,如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联,则属于违背了诚信的基本原则()。A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正
2、在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露3注册会计师职业道德基本原则独立independent:自主、不依赖在不受外界压力影响和干扰的情况下作出决策实质独立(independenceinfactorinmind):独立的精神状态(mentalattitude)形式独立(independenceinappearanceorperceivedindependence):在他人看来是独立的4注册会计师职业道德基本原则客观objective:不带感情因素和利益倾向性地作出判断(basejudgmentonfacts,notonemotion)5注册会计师职业道德基本原则专业胜任能力与应
3、有关注专业胜任能力(professionalcompetence):具备必要的知识、技能和经验,能胜任所承担的业务CPA可能欠缺完成业务所必需的其他专业的知识、技能和经验,这种不足可以通过聘请专家得到弥补6注册会计师职业道德基本原则专业胜任能力与应有关注应有的关注(duecare):勤勉尽责Amembershouldobservetheprofession’stechnicalandethicalstandards,strivecontinuallytoimprovecompetenceandthequalityofservices,anddischargeprofessionalrespon
4、sibilitiestothebestofthemember’sability7注册会计师职业道德基本原则保密(confidentiality)注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息(通常是指商业秘密)保密,这一保密责任不因业务约定的终止而终止注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益保密义务并不是绝对的,存在着例外情况;CPA不能以保密义务为借口拒绝提供应该提供的信息8多选题注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表审计业务,下列情形中遵循了保密原则的有()。A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位B.在未得到X公
5、司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿9注册会计师职业道德基本原则职业行为(professionalbehavior)Theprincipleofprofessionalbehaviorimposesanobligationonprofessionalaccountantstocomplywithrelevantlawsandregulationsandavoidanyactionthatmaybringdiscr
6、edittotheprofession.这一原则从根本上讲是告诉CPA应把自己的个人行为同职业的形象和声誉联系起来10职业道德概念框架职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路要求会员:(1)识别对遵循职业道德基本原则的威胁;(2)评价已识别威胁的重要程度;(3)采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。11职业道德概念框架对职业道德基本原则的威胁(threats)自身利益(self-interest)自我复核(self-review)倡导(advocacy)亲密关系(familiarity)胁迫(intimidation)12职业道德概念框架自身利益威胁职业会计师及其核心家庭
7、成员或直系血亲的财务利益或其他利益可能产生自身利益威胁核心家庭成员(准则译为直系亲属):夫妻(或类夫妻)或被供养者直系血亲(准则译为近缘亲属):父母、后代或经济独立的孩子13职业道德概念框架自我复核威胁Self-reviewthreats,whichmayoccurwhenapreviousjudgmentneedstobere-evaluatedbytheprofessionalaccounta
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