建筑公司常用会计分录.pdf

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1、最新建筑公司常用会计分录吕国辉近日，《建筑财税之家》微信群很多好友在咨询建筑公司账务处理，尤其58号文以后的处理方法，现根据自己的工作中的实践总结如下，因预收账款开票与不开票处理比较麻烦，昨天公众号文章出现错误，今天给与更正，因业余时间所做加水平有限，难免有差错，另外文中有同贷的情况，与记账规则可能不符，但自己感觉非常实用，不喜欢的可以改换记账方向，请担待，同时欢迎朋友们找错，让我们一起进步，谢谢大家。1.收到资金附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款（实收资本、短期借款）2

2、.预收工程款附件：银行回单、收款收据，缴款书等财税[2017]58号文件规定从2017年7月1日后，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。2.1不开发票2.1.

3、1收款借：银行存款贷：预收账款-客户2.1.2工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%）或者（借：应交税费-简易计税（简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%）贷：银行存款借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税借：税金及附加（印花税）贷：银行存款2.2开发票2.2.1工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分包的余额

4、的2%）或者（借：应交税费-简易计税（简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%）贷：银行存款借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税借：税金及附加（印花税）贷：银行存款2.2.2收款借：银行存款贷：预收账款-客户2.2.3开票税金（也可以月底一起做，同15.3）贷：应交税费－应交增值税－销项税（11%）贷：应交税费-待转销项税（负数11%）3.材料采购入库3.1材料入库未收到发票附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料--主材（不含税）借：原材

5、料--辅材（不含税）借：原材料--五金电料（不含税）贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1冲销原分录借：原材料--主材（红字冲回）借:原材料--辅材（红字冲回）借:原材料--五金电料（红字冲回）贷：应付账款-暂估-XXX单位（红字冲回）3.2.2按发票金额借：原材料--主材借：原材料--辅材借：原材料--五金电料借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）贷：应付账款--供应商4.付材料款附件：银行回单、结算单、合同借：应（预）付账

6、款-客户贷：银行存款5.原材料出库附件：出库单借：工程施工-合同成本--直接材料借：工程施工-合同成本--其他直接费用借：工程施工-合同成本--间接费用贷：原材料--主材贷：原材料--辅材贷：原材料--五金电料6.销售剩余原材料附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费－应交增值税－销项税6.2借：其他业务成本贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料7.发生当月劳务分包费用附件：劳务结算单（一般结算单都是含税金额)借：工程施工-合同成本--人工费(含税）贷

7、：应付账款--应付劳务费---XXX单位8.付劳务费用附件：劳务发票银行回单8.1收到专用发票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）借：工程施工-合同成本--人工费（红字冲回）8.2付款（根据发票金额付款）借：应付账款--应付劳务费--XXX单位贷：银行存款9.当月发生机械使用费附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1月底根据结算单入成本（一般结算单都是含税金额)借：工程施工-合同成本--机械使用费（含税）贷：应

8、付账款-应付机械费-客户9.2收到专票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）9.3付款（根据发票金额付款）借：应付账款--应付机械费-XXX单位贷：银行存款10.报销招待、差旅、油费及过路费等附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）贷：其他应收款-备用金-个人贷