建筑施工企业内部控制制度框架及风险防控.pdf

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1、万方数据建筑施工企业内部控制制度框架及风险防控。：比瓤(镇江市路桥工程总公司俊江苏·镇江215131)摘要；随着市场经济体制的不断发展完善，国内建筑施工企业规模也在不断发展壮大。内部控制制度可以监督、规范建筑施工企业在运营过程中经济活动的正常运行，有效地提高核心竞争力，对企业可持续发展具有非常重要的作用。文章在建筑施工企业内部控常J的目标、组织框架、常见的风险及措施等方面做了充分论述。关键词：建筑施工企业；内部控制；风险防范一、建筑施工企业内部控制的目标、原则建筑施工企业内部控制的目标在于保证企业经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，从而促进

2、企业实现发展战略。建筑施工企业内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大方面。内部环境是实施内部控制的基础：风险评估是实施内部控制的重要环节；控制活动是实施内部控制的具体方式；信息与沟通是实施内部控制的重要条件：内部监督是内部控制的重要保证。建筑施工企业内部控制的原则包括以下五个方面。1．全面性原则。建筑施工企业内部控制应该贯穿施工决策、执行和监督的全过程，覆盖所属的各种业务，实现全过程、全员性控制。2．重要性原则。建筑施工企业内部控制应涵盖施工的各个方面，但要针对业务处理过程的关键点及关键岗位加以特别防范，应采取严格的控制措施，使

3、企业的内部控制风险降到最低。3．制衡性原则。建筑施工企业内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同时要兼顾运营效率。4．适应性原则。建筑施工企业内部控制要与施工的规模、施工的范围、竞争能力、风险水平相适应，应随着施工情况的变化及时调整。5．成本效益原则。建筑施工企业内部控制应当权衡成本与预期效益，以最低的成本实现最大的效益。二、内部控制制度体系的框架建筑施工企业内部控制应当具有健全的内部环境、设定好正确的目标、充分的风险管理水平、良好的信息沟通、完善的内外部监督。框架如下：内部环境上，包括机构设置、岗位责任、绩效考核；风险管理

4、上，包括风险识别、风险评估和风险反应；控制活动上包括工程管理、合同管理和资产管理；信息与沟通上，包括财务报表、统计报表和各项费用报表。四个方面相互联系，相互作用，共同组成企业内外部的监督控制体系。三、建筑施工企业常见风险(--)投标报价风险投标报价风险是指业主在发包过程中，投标者的工程报价与正常情况下工程施工所需费用偏离，造成的收支不正常配比，从而形成的风险。工程招投标过程中，工程报价与工程施工费用的误差，无论是正还是负，都不利于工程的实施。(23履行合同风险施工企业履行合同的风险主要是指工程合同在履行过程中可能发生的各种风险，比如：发包方经济恶化，无法支付工程进

5、度款，或者是发包方恶意拖欠工程进度款，导致工程无法继续施工：工程在施工过程中j施工企业不能按质按期完成施工工程，影响工程整体的施工进度，从而造成一定的经济损失等。(三)经营管理风险施工企业经营管理的风险是指施工企业在运营过程中面临的风险。包括材料采购风险、财务管理风险、人力资源风险等等。(四)质量、安全风险建筑施工企业的质量、安全是企业赖以生存的基础，施工工程的质量出现问题、安全发生事故，企业的社会信誉就会降低，财产面临损失，对企业今后的发展会产生不利影响。四、建筑施工企业风险防范措拖(一)树立风险防范意识，加强法制观念建筑施工企业全体员工应当树立风险防范意识，在

6、决策和签订合同前，充分考虑可能存在的风险，必要时，可聘请专业法律人员，对工程的可行性进行评估。同时，相关人员要进行有关法律法规的学习，提高员工的风险辨别能力，争取最大限度地降低风险发生可能带来的损失。(二)完善企业内部管理制度，防范经营决策风险建筑施工企业对所投标的工程项目，要成立专门机构，对项目的可行性进行评估，对工程进行全方位的调查研究，对工程进行全面综合的分析，施工条件确实困难的项目，必要时要放弃，避免决策风险。同时，要完善企业内部的规章制度，做到各部门环环相扣，对企业基础性的工作，重点加强管理。(三)加强成本费用管理，防范经营风险现在，对施工企业的要求越来

7、越多，业主对收入审核控制的很严格，建筑施工企业要想在市场经济中生存发展，就必须严格控制成本费用的不合理发生，减少因经营不善或失误带来的风险。对于施工企业，材料的成本能占到总成本的70％左右，施工时，材料的选购，就要采用招标的方法，货比三家，在保证质量的同时，也争取价格最低廉，同时要严格控制非生产性费用占总成本费用的比例。(四)合理的转移风险建筑施工企业有些风险是不能避免的，但我们可以人为的转移风险。比如：可以将技术性强、成本高的工程，分解开来，合理分包给一些实力强、专业性强的施工队伍，将整体化为局部，既可以降低风险，又可以提高企业的知名度。还可以将高风险的工程项目

8、，以投保的