第九章-风险评估与风险应对案例题

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1、风险评估与风险应对案例题华兴玩具公司是国内最大的生产厂家之一。多年来，这家公司的经营非常成功，利润稳步增长。但在2013年，随着行业竞争的加剧及生产线的扩张，华兴玩具公司的盈利能力和变现能力出现了问题。当2014年玩具业的销售遭受重大损失时，华兴玩具公司发现遭受到威胁，除非可以筹集到额外资金，否则公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。华兴玩具公司管理当局认为，如果2014年财务报表能够显示公司利润在以前年度的基础上仍有所增长，就能够有办法筹集到资金。为了达到利润增长的目的，华兴玩具公司财务主管伙同主管市场的副总，编制了12月份的销售

2、数据，仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具，并编制了配套的原始凭证：订货单、发货单、提货单和销售发票。客户是真实的，但销售和发运均为虚假。在华兴公司管理当局创造利润的不懈努力下，华兴玩具公司2014年度的财务报表显示出稳定增长的财务状况。案例分析要求：（1）在本案例的风险评估中，注会应发现哪些预警信号？什么程序能够帮助注会发现这些预警信号（2）结合本案例，分析注会会根据什么特征，识别公司存在的特殊风险。（3）结合本案例，说明注会在年报审计中应当从哪些方面了解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽。（1）注会

3、应该发现的预警信号：l“2013年行业竞争的加剧及生产线的扩张，2014年玩具业的销售遭受重大损失公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务”，说明行业状况在变差，公司的经营状况可能会受大环境的影响也变差。l“仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具”，不正常的发货情况让人不得不怀疑该公司存在伪造销售业绩的嫌疑。（2）特征：l风险是否属于舞弊风险l风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关l风险是否涉及重大的关联方交易l风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。（3）注会应当从以下几个方面了解被审

4、计单位及其环境l行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素l被审计单位的性质l被审计单位对会计政策的选择和运用l被审计单位的目标、战略及相关经营风险l被审计单位财务业绩的衡量和评价l被审计单位的内部控制